房地产企业如何交土地增值税

这篇是有关房地产企业如何交土地增值税的会计考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的房地产企业如何交土地增值税财税知识，我们坚信能帮您解决房地产企业如何交土地增值税的财务和税务的问题。

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房地产企业如何交土地增值税

答：房地产企业收到房款的次月初申报时，土地增值税一并申报、缴纳。当符合土地增值税清算条件时，进行全部清算。国税发[2009]91号文件： 第十条对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。

房地产企业土地增值税如何核算

1.预缴土地增值税的核算

房地产企业收到预收款项时，不能确认收入，会计处理为：借：银行存款;贷：预收账款。对于预收款，需要预缴土地增值税，预缴税款时，借：应交税费 应交土地增值税;贷：银行存款。此时，由于收入未能确认，不能将预缴的税金计入当期损益。

2. 计提和预提土地增值税的核算

预收款项确认为收入时，借：预收账款;贷：主营业务收入。同时，对已缴纳的税金，计提土地增值税并计入当期损益，借：营业税金及附加;贷：应交税费 应交土地增值税。

土地增值税是取得预收款时先预缴税金，清算时再汇算清缴、多退少补。根据权责发生制原则和收入与费用配比原则，企业还需要预提一定金额的土地增值税，以避免低估费用和负债、高估利润。预提该部分税金时，借：营业税金及附加;贷：其他应付款 预提土地增值税。此处不宜贷记“应交税费 应交土地增值税”科目，因为从税法角度讲，纳税义务还没有发生，计入应交税费易引起误解。

在这里，计提是根据预缴的税款提取的土地增值税，预提是对超过预缴税款部分提取的土地增值税，实务中计提与预提往往混用。

3. 汇算清缴土地增值税的核算

汇算清缴土地增值税时，如果总税款大于计提和预提数，则对于其差额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费 应交土地增值税”科目，同时，借记“其他应付款 预提土地增值税”科目，贷记“应交税费 应交土地增值税”科目;如果总税款小于计提和预提数，则对于其差额，借记“应交税费 应交土地增值税”科目，贷记“营业外收入”科目，同时，借记“其他应付款 预提土地增值税”科目，贷记“应交税费 应交土地增值税”科目。

实际补交税款时，借记“应交税费 应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

4.确认递延所得税资产

房地产企业预提土地增值税后计入其他应付款，但在当年计征所得税时不允许税前扣除，这就造成了其他应付款账面价值与计税基础的不一致，形成可抵扣暂时性差异，从而需要确认相应的递延所得税资产。此时，会计处理为：借：递延所得税资产;贷：所得税费用 递延所得税费用。

以上详细介绍了房地产企业如何交土地增值税，介绍了房地产企业土地增值税如何核算。作为房地产企业的一名会计人员，特别是主管税务的会计人员，一定要非常清楚房地产企业土地增值税的缴纳方法以及核算方法。如果你不是很明白，那么咨询一下会计实操在线老师吧。

以上是税务知识关于《房地产企业如何交土地增值税》的全部内容，如果作为会计的您在学习「房地产企业如何交土地增值税」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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