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进项税额不能抵扣的情形

会计学习资料1152022-12-23

这是一篇有关进项税额不能抵扣的情形的会计实操内容，下文详细介绍了企业日常业务过程中进项税额不能抵扣的情形的相关财税处理技巧，我们坚信能够您解决进项税额不能抵扣的情形的困扰。

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企业购进货物或无形资产时需要支付的进项增值税，按照现行税法规定，不得从销项税额中抵扣的情况包括用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利等。

进项税额不能抵扣的具体情形

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

2、非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务；

4、纳税人购进特殊服务的，包括餐饮服务、贷款服务、居民日常服务以及娱乐服务；

5、国务院规定的其他项目。

　　进项税额可以抵扣的情况包括什么？

进项税额允许从销项税额中抵扣的情况有以下三种：

1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；

2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；

3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

进项税额与销项税额的区别有哪些？

1、概念不同：进项税额指公司向供应商购进货物取得增值税专用发票记载的税额；销项税额指公司向客户销售货物开出的增值税专用发票记载的税额。

2、计算公式不同：进项税额＝外购原料、燃料、动力价款*税率，进项税额可以抵扣销项税额；销项税额＝不含税销售额×税率；销项税额＝含税销售额/(1+税率)×税率。

　　进项税额转出是什么？

进项税额转出是企业购进货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，其抵扣的进项税额通过“应交税费——应交增值税”科目转入有关科目，不予抵扣。

进项税额转出包括以下几种情况：纳税人购进货物及在产品、产成品发生非正常损失；购进货物或应税劳务改变具体用途，如用于免税项目、非应税项目或集体福利与个人消费等。其他需要转出进项税额的情况有：商业企业收到供货企业的平销返利、出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。

以上内容是会计职称考试资料关于《进项税额不能抵扣的情形》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「进项税额不能抵扣的情形」时有财税问题可在评论区进行交流哟。

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