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免税项目单独核算企业所得税管理

会计学习资料3062022-12-07

这是一篇有关免税项目单独核算企业所得税管理的会计实务内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的免税项目单独核算企业所得税管理财税知识，说不定能够帮您解决免税项目单独核算企业所得税管理的财务和税务的问题。

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免税项目单独核算企业所得税管理

根据企业所得税法实施条例以及相关文件规定，企业同时兼有应税项目与免税项目的，应分别项目核算，单独计算优惠项目的计税依据与优惠数额，如分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。

并在不同项目之间合理分摊期间费用。

具体会计科目的设置，根据不同企业的具体情况，比如直接在相关科目下设置明细项目的科目，或者采取辅助核算的方式等等。

相关文件规定如下：

《关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》

（国家税务总局公告2011年第48号）

八、企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额；分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

第一百零二条　企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

免税收入与不征税收入的区别

1、从根本上来说，免税收入是国家优惠政策，对于某些该交税的经营活动准予其不交税，有可能是鼓励此项经济活动；而不征税收入是本身不需要交税的活动；

2、不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。比如一些政府拨款、行政事业性收费；

3、根据税法的一些规定：免税收入，本身已构成应税收入但予以免除，属于税收优惠项目。具体包括以下4项：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的非营利性收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。

通过对上文知识的学习，小编相信大家对于免税项目单独核算企业所得税管理应该有了一定的理解，通常来说企业同时进行很多个项目需要申报税收时，对于应税项目和免税项目理当分开进行单独的计算，这有利于企业享受国税税收的优惠政策。如果后期你工作中遇到了其他的免税项目问题，可以来会计实操网和老师进行交流学习。

上述是税法实务关于《免税项目单独核算企业所得税管理》的全部内容，如果作为会计的您在学习「免税项目单独核算企业所得税管理」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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