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税款滞纳金计入什么科目?

会计学习资料4642022-12-06

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税款滞纳金计入什么科目?

应计入营业外支出科目

借：营业外支出

贷：银行存款

企业发生的罚款和滞纳金是不允许税前扣除，在年底做企业所得税汇算清缴时进行纳税调整，调增应纳税所得额

营业外支出的税法规定： 各种赞助支出不得税前扣除; 因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除; 纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以税前扣除。

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税款滞纳金如何计算?

从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

例：假如某单位2011年3月应缴纳增值税100万元，因资金周转困难，直到4月29日缴纳。2011年3月增值税申报缴纳的最后期限为4月15日，该单位共逾期14天缴纳税款，应加收的滞纳金为：

1000000*14*0.5‰=7000(元)

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