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养老保险滞纳金的会计分录

会计学习资料4602022-12-05

这是一篇关于养老保险滞纳金的会计分录的税法实务内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中养老保险滞纳金的会计分录的相关财税知识，也许能您解决养老保险滞纳金的会计分录的财税学习和工作问题。

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养老保险滞纳金的会计分录

依据《中华人民共和国社会保险法》第十一章第八十六条规定：用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。

滞纳金属于营业外支出性质，应记入营业外支出科目；但是生产经营性的，计算应纳税所得额时可以扣除；行政事业性的，不能扣除。分录为：

借：营业外支出--滞纳金

贷：银行存款/库存现金

滞纳金性质界定

滞纳金是指税务机关基于纳税人未在规定期限缴纳税款的事实，而从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款一定比例的附带征收。各国法律对滞纳金的法律性质的认定并不一致，大体包括以下几种：

1、损害赔偿说。该说认为，税收债务是一种公法上的金钱给付之债。当清偿期届满时，如果纳税人不能如期履行义务，就会构成迟延履行，进而给债权人带来损失，需要通过支付违约金或赔偿损失等方式加以弥补。基于此，滞纳金的比例不能太高，虽然其可以高于金融机构贷款的利息率，但是大致不能超出民间借贷的利息率太多。

2、行政处罚说。该说认为，滞纳金是税务机关对于纳税人未及时缴纳税款的一种经济制裁措施。持这种观点的学者认为滞纳金具有惩罚性，滞纳金即罚款。

3、行政秩序罚说。依照此说，滞纳金是对纳税人过去违反税法义务行为的制裁。如果按照这种理解，滞纳金与罚款实际上没有任何差别，将滞纳金列入税收附带债务也没有合理性可言。

4、损害赔偿兼行政执行罚说。该说认为，滞纳金主要是一种迟延履行的损害赔偿，但同时也兼有行政执行罚的性质。如果滞纳金只是一种行政执行罚，那么在征收滞纳金的同时，还应该加计利息。然而实际上，滞纳金与利息从来不会同时课征。

可以看出，以上学说多是从行政法的角度认定滞纳金的法律性质的。

养老保险滞纳金的会计分录，分录好做，钱难出。逾期缴纳养老保险的除了补交保险金外，还要在规定的时限内补缴滞纳金（自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金）。继续逾期的那就是一到三倍的罚款了。

上述内容是会计实操关于《养老保险滞纳金的会计分录》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「养老保险滞纳金的会计分录」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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