售后回购的税务风险有什么

这篇是关于售后回购的税务风险有什么的税务知识内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的售后回购的税务风险有什么财税知识，也许能够帮您解决售后回购的税务风险有什么的财务和税务的问题。

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售后回购的税务风险有什么

一、税务机关可充分利用《税收征管法》赋予税务机关的权力，要求纳税人提供所有与纳税有关的合同、协议等，进而发现企业在检查年度有无售后回购业务，或通过检查企业账簿，看企业是否设置有“待转库存商品差价”账户，并且是否有实际经济业务发生。

二、通过检查企业“库存商品”明细账，将“库存商品”贷方发生额逐笔同“主营业务收入”明细账相核对，如果存在“库存商品”明细账有数量减少的记录，而在“主营业务”明细账中未作记录，则再找出反映该业务的会计凭证，进行证证核对，看是否存在有售后回购业务的情况，或实际上是否有售后回购业务，而会计凭证上却作其他业务处理，造成证证不符的情形。

售后回购的方式是什么

一、卖方在销售商品后的一定时间内必须回购。

若回购价以回购当日的市场价为基础确定，表明该商品因增值而获得的收益归买方所有，因贬值而遭受的损失也由买方承担，但卖方仍对售出的商品实施控制，买方无权对该商品进行处置;若回购价已在合同中订明，表明商品价格变动产生的风险和报酬均归卖方所有，与买方无关，卖方仍对售出的商品实施控制。无论是哪种情况，卖方均对售出商品实施控制，按照实质重于形式原则，这种销售回购本质上不是销售，不符合收入确认的条件。企业应设置“待转库存商品差价”科目核算此项业务，售价与回购价之间的差价视为融资费用，计入“财务费用”。值得注意的是，售后回购业务按税法规定应视同销售，因此，商品售出时需计算增值税销项税额，回购时需计算进项税额。

1.回购价以回购当日的市场价为基础确定。

笔者认为，因商品销售时无法确定售价与回购价之间的差价，卖方应对回购日的市价进行估计，以估计差价作为确认财务费用的基础，实际购回时再调整回购当期损益。

例：A、B企业均为增值税一般纳税人，A企业于2003年5月1日将一批商品销售给B企业，售价100万元，成本80万元，货款已支付。合同规定，2003年9月30日A企业将该批商品购回，回购价以回购当日的市场价为基础确定。A企业会计处理为：

①销售时

借：银行存款1170000

贷：库存商品800000

待转库存商品差价200000

应交税金───应交增值税(销项税额)170000。

②假定A企业每月末核算利息费用，估计2003年9月30日该批商品市场价值为120万元，则售价与回购价之间的差额20万元按5个月平均计入当期损益

借：财务费用 40000

贷：待转库存商品差价 40000。

③假定2003年9月30日实际回购价为125万元

借：库存商品800000

应交税金───应交增值税(进项税额)212500

财务费用 50000

待转库存商品差价400000

贷：银行存款14625000。

2.回购价在合同中订明。接上例，合同规定，2003年9月30日A企业将该批商品购

回，回购价为120万元，A企业已支付货款。这种交易实际上是A企业以该批商品作抵押，向B企业借款100万元，借款期为5个月，应支付利息20万元(120-100)。A企业会计处理为：

①销售时

借：银行存款1170000

贷：库存商品800000

待转库存商品 差价200000

应交税金───应交增值税(销项税额)170000。

②A企业将售价与回购价之间的差额20万元按5个月平均计入当期损益

借：财务费用 40000

贷：待转库存商品差价 40000。

③2003年9月30日回购时

借：库存商品800000

应交税金── ─应交增值税(进项税额)204000

待转库存商品差价400000

贷：银行存款1404000。

二、卖方有回购选择权或买方有要求卖方回购的选择权。

在这两种情况下，卖方应具体分析每项交易的实质，根据行使选择权的可能性大小，以及商品所有权上的主要风险和报酬转移与否，确定是否作为销售核算。笔者认为，在存在回购选择权的情况下，若卖方回购的可能性在50%以上，则可认为卖方很可能回购商品，应视同融资协议，比照上述会计处理进行核算。若卖方回购的可能性在50%以下(含50%)，即商品回购的可能性不大，则卖方可在商品售出时确认销售。

售后回购的税务风险有什么?在做售后回购账务、交税的时候要能清楚这些风险，尽量要规避风险不要让企业有机会涉及到。更多售后回购会计处理方面的内容，如果你不清楚可以直接在线咨询会计实操老师。

以上便是会计实务关于《售后回购的税务风险有什么》的全部内容，如果作为会计的您在学习「售后回购的税务风险有什么」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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