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城建和教育费附加的计税基础

会计学习资料4922022-11-27

这篇是关于城建和教育费附加的计税基础的会计学习资料内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中城建和教育费附加的计税基础的相关财税知识，我们相信可能只为帮助您搞定城建和教育费附加的计税基础的财税实务问题。

城建税和教育费附加是纳税申报中常见的税种，像城建税的税率是按照地域的不同划分的，比如说市区是7%，县或镇是5%，其他地区就是1%，那么计税依据是什么呢，经过营改增后，是否有变化呢。

城建税和教育费附加的计税依据

1、城建税依据纳税人实际缴纳的增值税，消费税税额为计税依据。

根据《中华人民共和国城市维护建设税法》(中华人民共和国主席令第五十一号)的规定：“第二条城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

2、教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据。

现公布《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》，自2005年10月1日起施行。 总理 温家宝 二〇〇五年八月二十日 国务院决定对《征收教育费附加的暂行规定》作如下修改： 删去第三条第二款。 将第三条修改为：“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。 除国务院另有规定者外，任何地区、部门不得擅自提高或者降低教育费附加率。” 本决定自2005年10月1日起施行。

城建税和教育费附加的征收率

1、城建税以实际缴纳的增值税、消费税为基础按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。

2、教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳。

城建税和教育费附加的计算公式

1、城建税=(增值税+消费税)*征收率

2、教育费附加=(增值税+营业税+消费税)*征收率

城建税和教育费附加的会计分录

1、提取时

借：主营业务税费及附加

贷：应交税费——城建税

贷：应交税费——教育费附加

2、结转时

借：本年利润

贷：主营业务税费及附加

3、上交时

借：应交税费——城建税

借：应交税费——教育费附加

贷：银行存款等

城建税和教育费附加如何计提

新准则下的提取城建税和教育费附加与原会计制度的提法是一样的，只是运用科目有所变化，现在教育附加也在应交税费科目下，而不是其他应交款了。

即：借：税金及附加——应交城建税

借：税金及附加——应交教育费附加

借：税金及附加——应交地方教育费附加

贷：应交税费——应交城建税

贷：应交税费——应交教育费附加

贷：应交税费——应交地方教育费附加

以上是会计实务有关《城建和教育费附加的计税基础》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「城建和教育费附加的计税基础」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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