无租使用关联企业房屋和土地如何缴税

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无租使用关联企业房屋和土地如何缴税?

答：《房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。

《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）第一条规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行法规>的通知》（国税地[1988]15号）第四条关于纳税人的确定规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

根据上述规定，房产税应由产权所有人A企业缴纳，但财税[2009]128号文规定，无租使用其他单位房产的B企业，应依照房产余值代缴纳房产税。因此土地使用税应由拥有土地使用权的A企业缴纳，A企业如果不在土地所在地的，由实际使用人B企业纳税。

税法上关联企业的认定标准是什么？

答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条 企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人。

1、在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系。

2、直接或者间、接地同为第三者所拥有或者控制。

3、其他在利益上具有相关联的关系。

在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系’、‘直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制’在利益上具有相关联的其他关系’，主要是指企业与另一公司、企业和其它。

经济组织（以下统称另一企业）有下列之一关系的，即构成关联企业：

1．相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25％或以上的；

2．直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25％或以上的；

3．企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50％或以上，或企业借贷

资金总额的10％或以上是由另一企业担保的；

4．企业的董或或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由另一企业所委派的；

5．企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专业技术等）才能正常进行的；

6．企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所供应并控制的；

7．企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的；

8．对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。

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