研发支出是怎么判断费用化和资本化的？

这是一篇关于研发支出是怎么判断费用化和资本化的？的会计分录内容，下文详细介绍了企业日常业务过程中研发支出是怎么判断费用化和资本化的？的相关财税处理技巧，也许能您解决研发支出是怎么判断费用化和资本化的？的困扰。

研发支出是指企业研究和开发无形资产过程中发生的各项支出，处理相关的账务问题，首先要学会判断什么是研发支出费用化？什么是研发支出资本化？

　　研发支出如何判断费用化和资本化？

研究阶段发生的支出，计入“费用化支出”;开发阶段发生的支出，符合资本化条件的部分，计入“资本化支出”，不符合资本化条件部分，也计入“费用化支出”。

研究阶段：探索性，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性(大于50%不确定)。

开发阶段：已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。

研究阶段的支出，会计处理较为简单，相关支出按照研发支出-费用化支出归集，期末转入当期研发费用。

开发阶段的支出，处理需分为两种情况：

1、符合资本化条件的支出，需满足以下五个条件：

完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;

具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 企业能够说明其开发无形资产的目的;

预计形成的无形资产在未来有经济利益流入;(经济利益流入)

有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产;

归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。(支出能可靠计量)

相关支出在研发支出-资本化支出归集，期末计入开发支出科目，无形资产达到预定可使用状态后，结转入无形资产，按照预计受益年限进行摊销。

2、不符合资本化条件的支出，相关支出先通过研发支出-资本化支出归集，期末转入当期研发费用。

难点在于符合资本化的五个条件。开发阶段的支出不一定都能资本化，还需要满足资本化的五个条件。这五个条件的内在逻辑是：

1、符合资产确认的条件(经济利益流入、支出能可靠计量)

2、由于开发支出的特殊性，是否能结转为无形资产，还需要用其他条件加以约束，客观条件为：研究开发成功具有可行性;主观条件为：企业有意图、有能力完成该项研究。我们可以用反例来理解这三个条件：

开发中途，企业经营资金短缺，无法继续开发，该项目只能终止，也就说明不能在未来带来经济利益;

开发中途，企业改变主营方向，不打算再继续投入开发，因此该项目也终止，未来不能带来经济利益;

开发中途，项目受到监管限制，不能继续开发，项目被迫终止，未来不能带来经济利益。

　　研发支出会计分录？

1、资本化支出

(1)发生支出

借：研发支出——资本化支出

贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬

(2)达到预定用途时结转

借：无形资产

　 　贷：研发支出——资本化支出

2、费用化支出

(1)发生支出

借：研发支出——费用化支出

贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬

(2)每期期末结转

借：管理费用

　 　贷：研发支出——费用化支出

　　研发费用如何加计扣除？

在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日-2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

以上是会计实操关于《研发支出是怎么判断费用化和资本化的？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「研发支出是怎么判断费用化和资本化的？」时有财税问题可在评论区进行交流哟。

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