无法取得核销单可否先办理出口退税申报

文章是有关无法取得核销单可否先办理出口退税申报的会计职称考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的无法取得核销单可否先办理出口退税申报财税知识，我们坚信能够帮您解决无法取得核销单可否先办理出口退税申报的财务和税务的问题。

无法取得核销单可否先办理出口退税申报

一、根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》(国税发[2004]64号)规定：

“二、出口企业在申报出口货物退(免)税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退(免)税管理的有关规定审核办理退(免)税手续。……但对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退(免)税时，必须提供出口收汇核销单：(一)纳税信用等级评定为c级或d级;(二)未在规定期限内办理出口退(免)税登记的;(三)财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误或不准确情况的;(四)办理出口退(免)税登记不满一年的;(五)有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的;(六)有违反税收法律、法规及出口退(免)税管理规定其他行为的。”

二、根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的补充通知》(国税发[2004]113号)规定：

“三、国税发[2004]64号文件第二条第四款是指：2004年6月1日以后办理出口退(免)税登记的出口企业，自首次申报办理出口退(免)税之日起两年内在申报出口货物退(免)税时，必须提供出口收汇核销单。因改制、改组以及合并、分立等原因新设立并重新办理出口退(免)税登记的出口企业，如原出口企业不存在国税发[2004]64号文件第二条所列情形，经省级税务机关批准，在申报退(免)税时可不提供出口收汇核销单，按国税发[2004]64号文件有关规定采取事后审核。”

三、根据《国家税务总局关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的通知》(国税发[2008]47号)规定：

“一、《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》(国税发[2004]64号)第二条第二款中关于出口企业在申报出口货物退(免)税时，向主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)的期限由180天内调整为自货物报关出口之日(以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同)起210天内。二、对于各地试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的出口企业，由《国家税务总局国家外汇管理局关于山东等五地试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知》(国税发[2006]188号)第四条中规定‘核销日期’超过出口货物报关单(出口退税专用)上注明的‘出口日期’180天(远期结汇除外)调整为210天。

三、《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法(暂行)〉的通知》(国税发[2007]123号)第六条中规定，增值税小规模纳税人在货物报关出口之日起180天内提供出口收汇核销单(出口退税专用)调整为210天内。

四、《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发[2006]102号)第四条中规定，代理出口企业须在货物报关之日起180天内向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单(远期收汇除外)调整为210天内。”

五、根据《国家税务总局关于出口企业延期提供出口收汇核销单有关问题的通知》(国税函[2010]89号)规定：

“一、对出口企业受2008年以来国际金融危机影响，逾期取得出口收汇核销单的，税务机关可在对出口企业其他退税单证、信息审核无误后予以办理出口货物退(免)税。”

六、根据《国家税务总局国家外汇管理局关于远期收汇出口货物出口退税有关问题的通知》(国税发[2006]168号)规定：

“一、出口企业报关出口货物属于远期收汇而未超过在外汇管理部门(以下简称外汇局)远期收汇备案的预计收汇日期的(以下简称远期收汇且未逾期)，出口企业向税务机关申报出口货物退(免)税时，可提供其所在地外汇局出具的《远期收汇备案证明》(格式见附件，以下简称《远期证明》)，无须提供出口收汇核销单出口退税专用联(以下简称核销单退税专用联)。税务机关受理后，按现行出口退税规定审核、审批出口货物退(免)税。……

三、出口企业货物出口并在外汇局办理远期收汇备案手续后，应按照《出口收汇核销管理办法》及其他相关规定在预计收汇日期内收(结)汇，并在预计收汇日期起30天内办理出口收汇核销手续。

四、税务机关应建立出口企业提供《远期证明》的台账管理制度。对于出口企业超过预计收汇日期30天仍未向税务机关提供核销单退税专用联的(对于试行出口企业申报出口退税免于提供核销单退税专用联的，以税务机关收到外汇局传输的收汇核销电子数据的‘核销日期’为准)，税务机关不再办理相关出口货物的退(免)税，已办理退(免)税的由税务机关按有关规定追回已退(免)税款，并视同内销补税。”

因此，公司应对照以上规定确定提供收汇核销单的时限，可按照规定向税务机关申请办理出口货物退(免)税。

核销单使用流程

1.申领出口收汇核销单:企业操作员通过登录本系统企业界面申领核销单；

2:外管局发放外汇核销单企业持相关单据前往外汇管理局领取外汇核销单，外管局登录本系统外管局界面查询企业申请记录并向企业发放纸面核销单，发放的外汇核销单共三联（第1联为存根联供海关报关及企业向外管局交单使用、第2联供核销使用、第3联为退税专用）；

3.口岸备案:核销单用于出口报关前，企业操作员登录本系统企业界面对核销单进行口岸备案；

4.核销单数据传输:备案后，系统向海关内网传输核销单数据；

5.出口报关单申报:出口企业使用中国电子口岸报关申报系统进行报关申报；

6.出口报关单数据传输:系统向海关内网传输企业申报的出口报关单数据；

7.出口报关单审单验放:海关操作员使用自身系统对出口报关单进行审单验放；

8.出口结关报关单数据传输:海关系统通过专有通道向中国电子口岸数据中心传输已结关出口报关单电子数据；

9.交单:出口企业登录本系统查询海关已验核核销单及其对应的报关单数据，向外汇管提交报关单电子数据；

10.传输出口结关报关单数据:系统将企业已交单确认的出口结关报关单数据传输至外汇管理总局；

11.核销:出口企业收汇后，持相关单据到主管外汇管理局申请核销，外管局操作员使用自身系统查询从外汇管理总局接收的出口结关报关单数据，核对企业提交的纸面单据，对核销单进行核销。

无法取得核销单可否先办理出口退税申报，会计实操本期关于核销单使用流程及退税时是否可以没有核销单就可退税。那种情况下又必需要有核销单，以及核销单的其它规定做了详细的阐述。希望对你有所帮助。

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