企业所得税审计有哪些重点？

文章是关于企业所得税审计有哪些重点？的税务知识内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的企业所得税审计有哪些重点？财税知识，我们坚信能帮您解决企业所得税审计有哪些重点？的财务和税务的问题。

企业所得税审计有哪些重点？

答：一、现金的审查。

主要是对现金进行盘点，盘库前要根据对被检查单位的基本情况、部门职责、单位内部控制制度等进行综合分析，根据掌握的线索资料，准确判断资金存放的地点。然后掌握好时机和对象，突击进行。盘点时保险柜、抽屉等要全部打开，同时要注意现金库中的借条、个人存折、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根及房产证、土地证、笔记本、纸袋、钥匙等实物资料，如果发现账款不符或其他疑点，应追查到底，查清原因。如：审计某企业时，对其现金进行盘点时，账实相符，什么问题也没有发现，但凭着职业的敏感，觉得该单位存在问题，于是，我们在审计即将结束的时候又对其现金进行了第二次盘点，结果发现有一本现金支票上的银行账户，在单位银行日记账中未发现，于是，我们到银行进行了查询，发现单位用此银行账户私设“小金库”几百万元。

二、银行存款的审查。

即从审计单位的银行存款账户入手，查找账外账。要求被查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件，根据单位的业务量大小选择一定时间段，核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，摘要注明的资金流向是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。特别要注意银行对账单已收已付且收、付金额相等，而单位未入账的款项，对这种情况，单位往往解释为个人借用单位账户使用或退回支票造成，但也往往掩盖账外收入的重大问题。所以，对所有未达账项，我们只有查清资金的来源和去向，才能得出结论。如：审查某企业时，将银行对账单与银行日记账进行核对时，发现银行已记账单位未记账的收入、支出未达账项很多，我们将资金的来源和去向到银行进行了查询，最终查出单位未入账收入2000多万元。

三、存货的审查。

具体包括商品、原材料、燃料、辅助材料、在途材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、委托加工产品、发出商品、产成品、在产品等。重点把握以下三点：

一是盘点库存是否账实相符。盘点应尽量采用突击盘点的方式。盘点的范围‚应根据财产物资品种的多少和其内部控制的强弱程度来决定。

二是核实发出存货的成本结转是否准确。要选择一定比例的主要材料品种，且发生频繁、数额较大的存货进行重新计算核实，为了提高工作效率和质量，可以用电子表格设置公式来计算。要注意存货中特别是产成品出现负数的品种，有可能是多转成本或隐匿利润。如：审查某企业时，发现用产成品贷方虚列产品销售成本减少企业利润70多万元。

三是对采用计划成本核算材料的企业，核实材料成本差异的结转是否准确。

四、生产成本和制造费用的审查。

生产成本是生产企业为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）；制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。

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