税收滞纳金可以减免吗

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税收滞纳金可以减免吗

加收滞纳金是对纳税人未按时缴纳税款和扣缴义务人未按时解缴税款所实施的一种经济上的补偿性与惩罚性相结合的措施，是世界各国普遍采取的作法。我国税收征管法及其实施细则有关滞纳金的规定比较原则，实际执行中难以准确掌握，尤其是在税务稽查中，对纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，不能一概而论，采取“一刀切”的方式，一律加收或不加收滞纳金，分为以下几种情况

1.因税务机关责任的

税收征管法第五十二条规定，“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金”

　2.因纳税人、扣缴义务人责任的

税收征管法第五十二条还规定，“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。”实施细则第八十一条进一步明确，“税收征管法第五十二条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误”。根据上述规定，对于纳税人、扣缴义务人的过错责任，应区分两种情况，一是过失过错。即由于疏忽大意或者过于自信，致使不缴或者少缴税款的，应追征应缴未缴或者少缴税款，还应加收滞纳金，但不予行政处罚，并限定了追征期。此规定体现了对按期纳税的纳税人、扣缴义务人的引导和激励。二是故意过错。即明知会发生不缴或者少缴税款的结果，而追求或放任结果的发生。对此，不仅应追征税款、滞纳金，还应按规定处以罚款，构成犯罪的，还应移送司法机关，依法追究刑事责任。

3.双方都有责任的

纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款，既有税务机关的责任，又有纳税人、扣缴义务人的责任，应按孰先原则判断，如果税务机关的责任在先，不应加收滞纳金。如税务机关为调节收入进度，授意纳税人暂缓缴纳当期应纳税款，则不应加收滞纳金。如果纳税人、扣缴义务人的责任在先，应按规定加收滞纳金。如果二者责任同时发生，纳税人、扣缴义务人应按规定缴纳滞纳金，税务机关或工作人员应承担相应的经济、行政甚至刑事责任。

4.双方都无责任的

此种情形主要是指纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期申报缴纳税款，纳税人、扣缴义务人和税务机关对未缴或者少缴税款都无责任，当然不应加收滞纳金。不可抗力是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况，包括战争，自然灾害，通讯、电力、交通等基础设施大规模中断等，纳税人、扣缴义务人缺乏赖以申报纳税的基本条件

税收滞纳金能在所得税税前扣除吗

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；本法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。”由此可见税收滞纳金在所得税税前是不能扣除的。

税收滞纳金可以减免吗？因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

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