新金融资产会计分录怎么做（新金融资产会计科目）

会计学习网今天要给大家分享的是有关新金融资产会计分录怎么做的会计知识，希望对于会计朋友学习新金融资产会计科目的过程中有帮助。

本文目录一览：

• 1、金融资产的会计分录怎么做？题目如下：
• 2、交易性金融资产会计分录怎么做
• 3、金融资产会计分录？
• 4、购买交易性金融资产会计分录怎么做

金融资产的会计分录怎么做？题目如下：

（1）9月13日购进股票时:

借:交易性金融资产-成本 9270

贷:其他货币资金-存出投资款 9270

借:投资收益 10

贷:其他货币资金-存出投资款 10

（2）9月23日，收到股利:

借:其他货币资金-存出投资款 270

贷:投资收益 270

（3）10月31日，公允价值变动:

借:交易性金融资产-公允价值变动 1730

贷:公允价值变动损益 1730

（4）12月1日，出售股票:

借:其他货币资金-存出投资款 12000

贷:交易性金融资产-成本 9270

-公允价值变动 1730

投资收益 1000

同时:

借:公允价值变动损益 1730

贷:投资收益 1730

交易性金融资产会计分录怎么做

交易性金融资产会计分录，

1、企业取得交易性金融资产时，

借：交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)，

借：投资收益(发生的交易费用)，

借：应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)，

借：应收利息(已到付息期尚未领取的利息)，

贷：银行存款(实际支付的金额)，

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息，

借：应收股利，

借：应收利息，

贷：投资收益，

3、收到现金股利或债券利息，

借：银行存款，

贷：应收股利，

贷：应收利息，

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额，

借：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)，

贷：公允价值变动损益，

公允价值低于其账面余额的差额，

借：公允价值变动损益，

贷：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)，

5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，

借：银行存款(实际收到的金额)，

借：投资收益(处置损失)，

借：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)，

贷：交易性金融资产—成本，

贷：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)，

贷：投资收益(处置收益)。

金融资产会计分录？

财政部于2017年修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，并确定了分步实施新修订金融工具相关会计准则的方案，对于执行企业会计准则企业，要求自2021年1月1日起施行新金融工具相关会计准则。

新修订的金融工具确认和计量准则规定以企业持有金融资产的“业务模式”和“金融资产合同现金流量特征”作为金融资产分类的判断依据，将金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产三类。

对于每一类金融资产应该如何核算，根据准则应用指南并参考注会考试的教材，给大家整理了一些基本的会计处理分录，供大家学习参考。

一、以摊余成本计量的金融资产的会计处理

分类为以摊余成本计量的金融资产，涉及的主要科目是“债权投资”。

1、债权投资的初始计量

借：债权投资——成本(面值)

　 ——利息调整(差额，也可能在贷方)

应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

贷：银行存款等科目

2、债权投资的后续计量

借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

债权投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷：投资收益

债权投资——利息调整(差额，利息调整摊销额，也可能在借方)

3、出售债权投资

借：银行存款等

债权投资减值准备

贷：债权投资——成本

　 ——利息调整（或借方）

　 ——应计利息

　 投资收益(差额，也可能在借方)

二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，涉及的主要科目“交易性金融资产”

1、企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本(公允价值)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷：银行存款等

2、持有期间的股利或利息

借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

贷：投资收益

3、资产负债表日公允价值变动

（1）公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

（2）公允价值下降

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

4、出售交易性金融资产

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

　 ——公允价值变动(或借方)

投资收益(差额，也可能在借方)

三、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

（一）如果属于债务工具的，会计处理涉及的主要科目是“其他债权投资”

1、企业取得金融资产

借：其他债权投资——成本(面值)

　 　——利息调整(差额，也可能在贷方)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷：银行存款等

注：若购买的债券为到期一次还本付息债券，则购买价款中包含的利息，记入“其他债权投资——应计利息”科目。

2、资产负债表日计算利息

借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

其他债权投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷：投资收益

其他债权投资——利息调整(差额，也可能在借方)

3、资产负债表日公允价值变动

（1）公允价值上升

借：其他债权投资——公允价值变动

贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动

（2）公允价值下降

借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动

　 贷：其他债权投资——公允价值变动

4、出售其他债权投资

借：银行存款等

贷：其他债权投资(账面价值)

　 　 投资收益(差额，也可能在借方)

同时：

借：其他综合收益

贷：投资收益

或相反分录。

（二）如果属于权益工具的，会计处理涉及的主要科目是“其他权益工具投资”

1、企业取得金融资产

借：其他权益工具投资——成本(公允价值与交易费用之和)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷：银行存款等

2、资产负债表日公允价值变动

（1）公允价值上升

借：其他权益工具投资——公允价值变动

贷：其他综合收益

（2）公允价值下降

借：其他综合收益

贷：其他权益工具投资——公允价值变动

3、持有期间被投资单位宣告发放现金股利

借：应收股利

　 贷：投资收益

4、出售其他权益工具投资

借：银行存款等

　 贷：其他权益工具投资(成本)

　 其他权益工具投资(公允价值变动)（该分录有可能借方）

盈余公积

　利润分配——未分配利润

（差额计入留存收益，也可能在借方）

同时：

借：其他综合收益

　 贷：盈余公积

　 利润分配——未分配利润

或相反分录。

作者：老顾（正保财税咨询专家）

购买交易性金融资产会计分录怎么做

交易性金融资产的会计处理：

初始取得：

借：交易性金融资产—成本（公允价值），

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利），

应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息），

投资收益（交易费用），

应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税），

贷：其他货币资金等（支付的总价款），

后续计量， 公允价值大于账面价值时：

借：交易性金融资产—公允价值变动，

贷：公允价值变动损益，

公允价值小于账面价值时：

借：公允价值变动损益，

贷：交易性金融资产—公允价值变动，

宣告分配现金股利或到期计提利息时，

借：应收股利或应收利息，

贷：投资收益，

收到现金股利或利息时：

借：其他货币资金等，

贷：应收股利（或应收利息），

交易性金融资产的出售，

借：其他货币资金等（实际收到的售价净额），

贷：交易性金融资产—成本，

交易性金融资产—公允价值变动(或借方)，

投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)，

应交税费—转让金融商品应交增值税。

关于新金融资产会计分录怎么做和新金融资产会计科目的介绍到此就结束了，不知道你从中找到你需要的会计分录技巧了吗？如果你还想了解更多会计分录相关的文章，记得收藏关注本站。