建安企业所得税会计科目

本文是关于建安企业所得税会计科目的会计资料内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中建安企业所得税会计科目的相关财税知识，也许能您解决建安企业所得税会计科目的财税学习和工作问题。

　建安企业所得税会计科目

对于代开发票所支付的营业税金及附加等

计提

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交营业税

贷：应交税费-应交城建税

贷：应交税费-应交教育费附加

同时做上交会计分录

借：应交税费-应交营业税

借：应交税费-应交城建税

借：应交税费-应交教育费附加

贷：库存现金（或银行存款）

对于企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税

贷：库存现金（或银行存款）

此时，“应交税费-应交企业所得税”体现借方余额，反映多交或预交，待季末计提“应交税费-应交企业所得税”时，抵交已预交的企业所得税。

营改增后建筑安装企业账务处理

依据营业税改征增值税试点实施办法的规定,纳税人提供建筑服务在实际取得的预收款以及合同约定的收款日,产生增值税纳税义务,先开具增值税发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天, 但会计上应按照完工百分比法核算收入和成本.

1、 取得预收账款时开具增值税发票:

借:银行存款

贷:预收账款

应交税费-应交增值税(销项税额) (全部价款+价外费用)÷(1+11%)×11%

或者:

借:银行存款

贷:预收账款

应交税费-未交增值税 (全部价款+价外费用)÷(1+3%)×3%

按规定预交增值税时:

借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

或者

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

2、 外购建筑材料等,取得的增值税专用发票等合法扣税凭证:

借:库存材料等科目

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

3.领用建筑材料、支付分包价款时:

借:工程施工--成本(材料)

贷:原材料

借:工程施工--成本(分包款)

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

建筑材料等若用于简易计税项目,应于领用时转出进项税额:

借:工程施工--成本(材料等)

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

4.每月按完工百分比法确认收入、成本:

借:工程施工--合同毛利

主营业务成本

贷:主营业务收入

按照总包扣除分包后的差额作为销售额时,按照应抵减的增值税:

借:应交税费--应交增值税(营改增抵减的增值税)

贷:主营业务成本

5.结算工程价款时开具增值税发票:

借:应收账款

贷:工程结算

应交税费-应交增值税(销项税额)

6.每月按照实际缴纳的增值税(含异地预缴数)计算的城建税、教育费附加、地方教育附加:

借:营业税金及附加

贷:应交税费--应交城市维护建设税

应交税费--应交教育费附加

应交税费--应交地方教育附加

7.工程竣工决算

借:工程结算

贷:工程施工-合同成本

工程施工-合同毛利

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