农产品加计扣除进项税会计分录

这是一篇有关农产品加计扣除进项税会计分录的会计资料内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中农产品加计扣除进项税会计分录的相关财税知识，也许能您解决农产品加计扣除进项税会计分录的财税学习和工作问题。

微信号：guoguoma2727
加微信, 免费领取51个行业会计分录大全！
复制微信号

农产品加计扣除进项税会计分录

《关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)明确,自2018年5月1日起,纳税人销售农产品税率由11%调整为10%,同时为保持政策平稳过渡,财税〔2018〕32号文件继续沿用财税〔2017〕37号文件关于加计扣除的规定,即"纳税人购进用于生产销售或委托加工税率为16%货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额".在实务中,该业务的具体账务处理应该如下:

1、购进时:

借:原材料

应交税费-应交增值税-进项税额 (按照适用税率计算的进项税额)

贷:银行存款

2、生产领用农产品时

借:生产成本-火腿肠

应交税费-应交增值税(进项税额)-加计扣除

生产成本-香肠

贷:原材料

哪些农产品能加计扣除

农产品深加工企业实行进项税加计扣除以来,基层税务机关反映,在实际执行中,因成本核算、购货发票种类等原因,存在加计金额计算不准确、纳税人计算错误等问题,需要引起重视。笔者建议纳税人采用"收购环节归集、期末计算比率、领用环节核算"的进项税额加计核算办法,保证扣除力度不变。

国务院简并增值税税率,将适用13%税率的货物全部下调至11%后,为了保证农民和企业利益不受损失,财政部和国家税务总局联合发出《关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号),对农产品深加工企业,实行进项税加计扣除配套政策。文件规定,营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。也就是说,改革前的扣除率是多少,改革后还是多少。加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)。

按照"收购环节归集,期末计算比率、领用环节核算"的农产品加计扣除核算方法,保证减税政策落实到位。具体分为以下三个步骤:

1.在购进环节全部计算加计扣除金额。

在农产品购进环节,根据本次农产品购进金额,无论将来用于深加工还是初加工,一并计算加计扣除金额。设置"待加计进项税额"明细科目,用于核算留待下步加计扣除进项税额。本科目按照外购农产品类别设置。

2.按照移动加权平均核算"加计进项税比率"。

按照加权移动平均法,月末一次计算"加计进项税比率",根据"待加计进项税额"期末余额,农产品期初余额、本期增加等计算加计进项税比率。"加计进项税比率"=期末分摊前"待加计进项税额"科目余额÷(农产品科目期初余额+本期增加农产品金额)

3.月末根据农产品用途计算应分摊加计进项税额。

月末,根据发出农产品用途,对"待加计进项税额"进行处理。用于加工熟食品,根据发出农产品价值和"加计进项税比率"计算加计扣除税额,在当期申报抵扣。对于用于初加工的,根据发出农产品价值和"加计进项税比率"计算加计扣除税额,分别冲减"待加计进项税额"和"营业外收入"科目。发出农产品对应待加计进项税额=发出农产品价值×加计进项税比率

农产品加计扣除进项税会计分录怎么做？自2018年5月1日起,纳税人销售农产品税率由11%调整为10%,同时为保持政策平稳过渡，纳税人购进用于生产销售或委托加工税率为16%货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额。

以上便是会计考试资料关于《农产品加计扣除进项税会计分录》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「农产品加计扣除进项税会计分录」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

其他会计朋友正在阅读

· 小额贷款公司的财务核算

· 17%的增值税发票入广告费是否可抵税

· 员工借款未入账跨年如何处理

· 法人缴社保不发工资怎么做会计分录

· 取得虚开普票的企业如何处罚

· 生产成本制造费用有什么关系

· 非营利组织的年末结转怎么核算

· 疫情期间统筹部分减免怎处理

· 建安业在建立初始账套时如何建账

· 一般纳税人商贸账务处理如何做

· 个人出租住房怎么计算房产税？

· 耕地占用税纳税人及应纳税额

· 外经证金额比实际合同小怎么办

· 当年报废处置的车船是否需要缴纳车船税