金融会计分录怎么理解（金融会计会计科目）

会计学习网今天要给大家分享的是有关金融会计分录怎么理解的会计知识，希望对于会计朋友学习金融会计会计科目的过程中有帮助。

本文目录一览：

• 1、“企业取得交易性金融资产”时的会计分录怎么理解借
• 2、请问，交易性金融资产的公允价值该怎样理解，会计分录该怎么做
• 3、金融资产会计处理完整分录是怎样的
• 4、交易性金融资产的常用会计分录
• 5、“企业取得交易性金融资产”时的会计分录怎么理解
• 6、金融资产会计处理完整分录如何做

“企业取得交易性金融资产”时的会计分录怎么理解借

首先你思考下，交易性金融资产是企业作为增值意图期望从众获利的资产，并且现在它在市场中大多是对债券、股票、基金的持有，这一部分的资产大多会是在公开市场购买获得，所以你按照成本方式去作为交易性金融资产的成本就与实际中的成本反应不一致，无法满足客观性原则。

其次，投资收益这个是对应于资产所向，它是对应于交易性金融资产的获利行为的，相当于成本支出。

请问，交易性金融资产的公允价值该怎样理解，会计分录该怎么做

交易性金融资产的公允价值我个人理解就是交易性金融资产的市价，也就是说到了指定的那天市面上的价格。会计分录：

1、如果那天的市价高于帐面的价格那分录：

借：交易性金融资产---公允性价值变动，

贷：公允性价值变动损益

2、相反，如果那天的市价低于帐面的价格那分录是：

借：公允性价值变动损益

贷：交易性金融资产---公允性价值变动

金融资产会计处理完整分录是怎样的

(一)企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产-成本 (公允价值)(扣除下面内容)，

投资收益(发生的交易费用)，

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)，

应收利息(实际支付的款项中含有的利息)，

贷：银行存款等，

(二)持有期间的股利或利息，

借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)，

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)，

贷：投资收益，

(三)资产负债表日公允价值变动，

1.公允价值上升，

借：交易性金融资产-公允价值变动，

贷：公允价值变动损益(利润表上单独有的项目)，

2.公允价值下降，

借：公允价值变动损益，

贷：交易性金融资产-公允价值变动，

(四)出售交易性金融资产，

借：银行存款(价款扣除手续费)，

贷：交易性金融资产  投资收益(差额，也可能在借方)，

同时：

借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)，

贷：投资收益。

交易性金融资产的常用会计分录

交易性金融资产的常用会计分录：

1、企业取得交易性金融资产时：

借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

贷：银行存款（实际支付的金额）

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息：

借：应收股利

应收利息

贷：投资收益

3、收到现金股利或债券利息：

借：银行存款

贷：应收股利

应收利息

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额：

借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

贷：公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额：

借：银行存款（实际收到的金额）

投资收益（处置损失）

交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

投资收益（处置收益）

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额。

借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）

贷：投资收益

或

借：投资收益

贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

“企业取得交易性金融资产”时的会计分录怎么理解

1、2009年1月10日购买时分录

借：交易性金融资产——成本　600

应收股利　20　（根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）

投资收益　5（手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）

贷：银行存款　625

2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目

借：银行存款　20

贷：应收股利　20

3、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。

借：交易性金融资产——公允价值变动　40

贷：公允价值变动损益　40

甲公司6月30日对外提供报表时，确认的投资收益＝-5万元。

4、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利，计入投资收益，金额＝0.08*200＝16万元，甲公司要做分录

借：应收股利　16

贷：投资收益　16

5、2009年8月20日甲公司收到分派的现金股利时，分录

借：银行存款　16

贷：应收股利　16

6、2009年12月31日，甲公司期末每股市价为3.6元，又上涨了（3.6-3.2）*200＝80万，分录

借：交易性金融资产——公允价值变动　80

贷：公允价值变动损益　80

7、2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产，把“交易性金额资产”及明细科目余额全部冲掉，因为你把它卖了，所以这些科目不存在了，分录

借：银行存款630

（收到的价款）

投资收益　90（差额倒挤出来600+120-630＝90）

贷：交易性金融资产——成本600　（购买的时候成本）

交易性金融资产——公允价值变动120（累计变动的金额　40+80＝120）

同时，因为该金额资产处理了，所以要把原来藏起来的收益转为实际已经实现的收益，即把“公允价值变动损益”转入“投资收益”，分录

借：公允价值变动损益　120　（40+80）

贷：投资收益120

－－－－＞上面两笔分录等你熟练起来后，也可以合起来写：

借：银行存款　630

公允价值变动损益　120

贷：交易性金融资产——成本　600

交易性金融资产——公允价值变动　120

投资收益　30

累计的投资收益就是前面各分录里面“投资收益”科目的余额＝－5+16－90+120＝41，

如果问你处置该金额资产时应该确认的“投资收益”时，就是卖掉时

的那个投资收益30（－90+120），这里告诉你最简单的方法，就是用卖的价－买的时候的成本＝630-600＝30。这样可以提高速度。

希望对你的问题有所帮助。

金融资产会计处理完整分录如何做

(一)企业取得交易性金融资产 

借：交易性金融资产——成本 (公允价值)(扣除下面内容) 

投资收益(发生的交易费用) 

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 

应收利息(实际支付的款项中含有的利息) 

贷：银行存款等 

(二)持有期间的股利或利息 

借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) 

应收利息(资产负债表日计算的应收利息) 

贷：投资收益 

(三)资产负债表日公允价值变动 

1.公允价值上升 

借：交易性金融资产——公允价值变动 

贷：公允价值变动损益(利润表上多带带有的项目) 

2.公允价值下降 

借：公允价值变动损益 

贷：交易性金融资产——公允价值变动 

(四)出售交易性金融资产 

借：银行存款(价款扣除手续费) 

贷：交易性金融资产  投资收益(差额，也可能在借方)     

同时： 

借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动) 

贷：投资收益 

或： 

借：投资收益 

贷：公允价值变动损益

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通过上述对金融会计分录怎么理解和金融会计会计科目的解读，相信作为会计的您一定有了深入的理解，如果未能解决您的会计分录疑问，可在评论区留言哟。