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企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整

会计学习资料3392022-11-28

这是一篇关于企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整的会计分录内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整的相关财税知识，也许能够只为帮助您搞定企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整的财税实务问题。

企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整，财务人员经常会遇到此类问题，下面由会计实务网为大家整理相关内容，一起来看看吧。

企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：第四十二条 除国务院财政，税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

请看以下示例：

假设我单位今年按2.5%准予扣除的教育经费为100万元，实际计提100万元，列支80万元，20万元挂应付职工薪酬----教育经费，这20万元是否需要纳税调整，如果需要纳税调增，假设明年同样准予扣除100万元，实际计提100万元，实际支付120万元。这20万元是否可以纳税调减？

如果贵公司2012年度实际发生额80万元不超过工资薪金总额2.5%即100万元，2012税前可扣除的职工教育经费为80万元，多计提的20万元进行纳税调增；2013年实际发生120万元超过工资薪金总额2.5%即100万元，2013税前可扣除的职工教育经费为100万元，超过的20万元可以结转至2014年及以后年度扣除。如2014年实际发生额80万元，工资薪金总额2.5%即90万元，税前可扣除的职工教育经费为90（80+10）万元；剩余10万元继续往后结转。

企业职工教育培训经费列支范围

按照规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：

（1）上岗和转岗培训；

（2）各类岗位适应性培训；

（3）岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

（4）专业技术人员继续教育；

（5）特种作业人员培训；

（6）企业组织的职工外送培训的经费支出；

（7）职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

（8）购置教学设备与设施；

（9）职工岗位自学成材奖励费用；

（10）职工教育培训管理费用；

（11）有关职工教育的其他开支。

其中第6项职工外送培训的经费支出，包括异地的培训所涉及的来回交通费、住宿费、餐费等

企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整，通过小编的举例介绍，相信大家已经明白了企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整，怎么做纳税调整。会计实务网，你身边的财会专家。

以上便是账务处理有关《企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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