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疫情期间免税企业收到专用发票如何处理？

会计学习资料3522022-12-22

文章是关于疫情期间免税企业收到专用发票如何处理？的账务处理内容，下文详细介绍了企业日常业务过程中疫情期间免税企业收到专用发票如何处理？的相关财税处理技巧，可能能您解决疫情期间免税企业收到专用发票如何处理？的困扰。

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为加强疫情的防控力度，支持企业复工复产，国家出台了一系列增值税优惠政策。那么疫情期间免税的企业，面对专用发票该如何处理？

疫情期间免税的企业，收到增值税专用发票可以进行抵扣吗？

一、免增值税期间不得抵扣进项税额

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号文附件1）第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

因此，疫情期间按照规定享受免征增值税的，其购进收到的增值税专用发票进项税额不得抵扣。

二、免增值税期间购进的固定资产、无形资产、不动产，在后期不再免税的时候可以继续抵扣进项税额

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号附件2）第二条第（一）项规定：

按照《增值税暂行条例》第十条和上述第5点不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

由于购进时是用于不得抵扣进项税额的免税项目，后面项目改为征税项目，视为改变用途，因此可以按照上述规定的公式计算可以抵扣的税额，但是必须购进时取得专票等扣税凭证。

小规模纳税人疫情期间免征增值税的账务处理

1、疫情期间，如果小规模纳税人C酒店享有增值税免税政策，那么相关账务处理怎么做?

借：应收账款

贷：主营业务收入

2、疫情期间，湖北省小规模纳税人税收征收率由3%下降至1%，那么如何进行账务处理?

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

上述是会计考试资料关于《疫情期间免税企业收到专用发票如何处理？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「疫情期间免税企业收到专用发票如何处理？」时有财税问题可在评论区进行交流哟。

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疫情期间增值税专用发票

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