​企业注销时增值税留抵能不能退税

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企业注销时增值税留抵能不能退税

不能退税,但是可以扣除.

《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税〔2005〕165号)第六条规定,一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税.因此,一般纳税人清算注销时,若仍有存货未销售,且其增值税进项税额已被全部抵扣的,该存货相应的进项税额无须作进项税额转出而予以补税.当然,若存在留抵税额的,该留抵税额也不能办理退税.根据上述规定,A公司清算注销前100万元未销售的库存商品不需转出进项税额,也不需要补税,留抵税额8万元不能申请办理退税.

另根据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第三十一条的规定,企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加,准予在计算应纳税所得额时扣除.虽然A公司注销时留抵的增值税进项税额8万元不能予以退税,但在计算应纳税所得额时是准予扣除的.

一般纳税人注销有留抵税额怎么办?

期末留抵税额是由于本期进项税额大于本期销项税额形成的.期末留抵税额是由于本期进项税额大于本期销项税额形成的.如果没有库存,期末仍然有留抵税额,是因为售价低于成本销售,销售商品不计收入,但销售成本已结转.

如果是因管理不善造成售价低于成本销售,存货可以作为资产损失专项申报,在营业外支出列支,留抵税额做进项税额转出.

如果是市场原因造成售价低于成本销售,根据财税〔2005〕165号文件规定,留抵税额不予退税.如果属于销售商品不计收入,但销售成本已结转,应做无票收入处理,补缴增值税,属于逃税的按征管法规定处罚.

注意事项:

1、留抵税额按规定须挂账的纳税人是试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏期末留抵税额的一般货物、劳务和应税服务列本月数大于零,且兼有营改增服务、不动产和无形资产的纳税人.

2、留抵税额是个时点数,会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化,因而提交留抵退税申请必须在申报期完成 ,以免对退税数额计算和后续核算产生影响.

3、对增量部分给予退税,一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑,另一方面是基于财政可承受能力的考虑,若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税,财政短期内不可承受.因而这次只对增量部分实施留抵退税,存量部分视情况逐步消化.

企业注销时增值税留抵能不能退税?阅读上文后我们知道对于企业注销时还存在的增值税留抵是没有办法进行退税的,但是在满足法规规定条件的时候是可以扣除的,具体的操作方法请参照上文.更多会计知识,尽在会计实操,欢迎你加入.

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