这是一篇关于进项税不能抵扣的有哪些?的会计分录内容,正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中进项税不能抵扣的有哪些?的相关财税知识,我们相信一定能够您解决进项税不能抵扣的有哪些?的财税学习和工作问题。
进项税不能抵扣的有哪些?
一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院规定的其他项目.
二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.纳税人的交际应酬消费属于个人消费.(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形.本条第(四)项、第(五)项所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施.本通知附件规定的内容,除另有规定执行时间外,自2016年5月1日起执行.
纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣.
准予抵扣进项税额包括哪些?
准予抵扣进项税额包括凭票抵扣和计算抵扣.凭票抵扣分为增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证三种情况.计算抵扣购进农产品取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的凭票抵扣;未取得两种材料的按农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价乘以13%的扣除率计算进项税额抵扣.
纳税人购进货物或者接受应税劳务,所支付或者负担的增值税额为进项税额.
准予从销项税额中抵扣的进项税额包括:
(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;
(2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额;
(3)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式:
进项税额=买价×扣除率.
(4)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式:
进项税额=运输费用金额×扣除率.
但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额.
以上整理的资料内容,就是我们关于"进项税不能抵扣的有哪些?"这一问题的具体回答.进项税额抵扣是有相关文件内容进行规范的,并不是说什么进项税额都可以进行抵扣的.这里我们还简单的介绍了一下准予抵扣进项税额的内容,仅供参考!
以上是账务处理关于《进项税不能抵扣的有哪些?》的全部解读,各位会计朋友如果在学习「进项税不能抵扣的有哪些?」时有相关的财税问题,学习问题均可在评论区留言评论。
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