非全资子公司合并报表抵消分录

本篇是关于非全资子公司合并报表抵消分录的会计资料内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中非全资子公司合并报表抵消分录的相关财税知识，我们相信也许能您解决非全资子公司合并报表抵消分录的财税学习和工作问题。

非全资子公司合并报表抵消分录

目前中国的合并财务报表准则是实体理论(商誉除外)，即将子公司的整体纳入合并范围并确认少数股东权益与少数股东损益。

你所举得例子是子公司间的交叉持股现象，因为是整体纳入合并范围，这种情况同样要按实体理论的要求处理，即A的100%所有者权益与甲对A的长期股权投资、B对A的可供出售金融资产应全额抵消，同时确认少数股东权益。

不考虑内部交易未实现损益的情况，在甲的合并层面计算A少数股东权益时，A的少数股东权益比例=1-(甲持有B的股权比例×17%+70%)，特别地，甲100%持有B，A的少数股东权益比例=13%。

全资子公司合并报表抵消分录怎么做？

母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末

子公司根据子公司的净利润：

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积

最后形成年末的未分配利润

由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：

借：长期股权投资——损益调整(子公司的净利润)

贷：投资收益

这部分投资收益与自己公司利润合并一起，再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。

这样母公司根据自己公司的净利润(这里面包含了子公司的净利润)

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积

最后形成年末的未分配利润

但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。

这笔分录的意义是：母公司对子公司的投资收益与少数股东损益之和，与子公司利润分配项目相互抵销，合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况，所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。

该抵销分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益(包括母公司的收益和少数股东的收益)=子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益=子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。

子公司提取盈余公积的分录是：

借：利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积

贷：盈余公积

这笔分录的借方发生额在子公司所有者权益变动表中计入提取盈余公积项目，所以抵销时是从贷方抵销。对所有者(或股东)的分配项目道理类似。

非全资子公司合并报表抵消分录。全文为大家详细解答了非全资子公司合并报表抵消分录，相信大家已经有所了解，如果还需要更多的财会知识，欢迎持续关注我们的官网，多位老会计在线为大家解疑答惑。

以上内容便是会计资讯关于《非全资子公司合并报表抵消分录》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「非全资子公司合并报表抵消分录」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

其他会计朋友正在阅读

· 商品进销差价借贷方向(商品进销差价怎么做账)

· 工程公司分期款怎么入账

· 收派服务费如何做会计分录

· 地产老项目电费取得的发票可以抵扣吗

· 三证合一后新公司办理开户银行许可证需要哪些材料

· 公司收到的财政拨款如何进行财税处理

· 个体户开劳务费经营范围怎么填

· 附加税是按照销项还是销减进项

· 存货盘亏的账务和税务处理

· 多种品种生产产品的成本如何核算

· 调整以前年度的期初银行存款怎么做

· 企业所得税季报怎么填写？

· 什么样的员工适用平衡计分卡？

· 基本户可以提现吗