增值税小规模纳税人会计核算的特点有哪些

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增值税小规模纳税人会计核算的特点有哪些

一般纳税人可以使用增值税专用发票,企业销售货物或提供应税劳务可以开具该种发票;企业购进货物或接受应税劳务取得的专用发票上注明的增值税可以抵扣.反映在会计核算上,根据价、税分离原则,购进阶段应以对方提供的专用发票为依据,发票上注明的增值税作为进项税额单独核算,发票上注明的价款计人货物或劳务的成本;收购废旧物资、购进免税农产品以及进货发生的运输费用,可依合法的凭证及规定的抵扣率计算进项税额并准予抵扣.销售阶段应以自己开出的专用发票为依据,其中不含税的价款确认为企业的销售收入,向购货方收取的增值税作为销项税额.这样,一定时期内按照规定核算的当期销项税额减去当期可予抵扣的进项税额,正数差额即为当期应交的增值税;负数差额结转下期继续抵扣.

小规模纳税人因其会计核算不健全,不能准确核算进项税额、销项税额,故对其实行简易??征收制度:它不能使用增值税专用发票,销售货物或提供应税劳务一般只可开具普通发票;并按销售额及规定的征收率交纳增值税.从会计核算来看,小规模纳税人购进货物或接受应税劳务时,不管能否取得专用发票,所支付的进项税一律计入货物或劳务的成本;销售货物或提供应税劳务时,按不含税销售额及规定的征收率计算、上交增值税.实务中,小规模纳税人的销售额往往包含增值税,故应还原为不含税的销售额后,再计算应交的增值税.

小规模纳税相关问答

问:小规模纳税人月销售额超过10万元但季度销售额未超过30万是否免征增值税?

答:如果是按月纳税的小规模纳税人,那么月销售额超过10万元的当月是无法享受免税政策的;如果是按季纳税的小规模纳税人,那么季度中某一个月销售额超过10万元,但季度销售额不超过30万元的,可以按规定享受免税政策.

问:增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元,代开专用发票需缴税,自开专用发票如何缴税?

答:根据现行政策规定,小规模纳税人自行开具增值税专用发票对应的税额需要计算缴纳增值税.

问:纳税人月销售额超过10万,是超过部分纳税还是全额纳税?

答:按月纳税的小规模纳税人,如果月销售额超过10万元,需要就销售额全额计算缴纳增值税.

问:小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元以后,保险代理人为保险企业提供保险代理服务是否可以适用新的免税标准?保险企业为保险代理人汇总代开增值税普通发票时,能否适用免税政策?

答:小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元这项政策,同样适用于个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务.同时,保险企业仍可按照《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号)相关规定,向主管税务机关申请汇总代开增值税发票,并可按规定适用免税政策.

增值税小规模纳税人会计核算的特点有哪些会计实操小编就不再重复了,小规模纳税人只需要设置"应交税金--应交增值税"明细科目核算增值税的应缴数、已缴数及欠缴或多缴数.该科目的借方记录已缴增值税;贷方记录应交增值税;期末借方余额反映企业多缴的增值税;期末贷方余额反映企业欠缴的增值税.

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