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预收房款预缴所得税怎么处理？

会计学习资料1742022-12-07

这是一篇关于预收房款预缴所得税怎么处理？的会计学习资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的预收房款预缴所得税怎么处理？财税知识，我们坚信能够帮您解决预收房款预缴所得税怎么处理？的财务和税务的问题。

预收房款预缴所得税怎么处理？

答：按照《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第六条的规定，企业通过正式签订房地产预售合同所取得的收入，应确认为销售收入，缴纳企业所得税。会计上，由于商品房所有权上的主要风险未转移和成本不能可靠计量等原因，预售房款不符合收入确认条件，应当作“预收账款”处理。因此，国税发〔2009〕31号文件第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

在实务处理中，预收房款预交所得税的会计处理一般有两种情况：

（1）房地产开发企业所得税一般核算方法按预收账款当期的发生额扣除期间费用及税金计算缴纳所得税。会计分录如下：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

房地产开发产品完工后，企业应及时计算已实现的收入同时按规定结转成本，经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

计算出预缴所得税与应交所得税差额部分缴纳所得税时：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

对未达到收入确认条件的预收账款对应的所得税反映在应交税费栏，用负数表示。

看完看上述会计实操的文章，对于预收房款预缴所得税的处理您是否掌握了呢？更多会计方面的知识，欢迎您关注会计实操文章的更新。

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