企业收购股权所得税怎么处理?

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企业收购股权所得税怎么处理?

企业收购股权所得税处理方法:

财税[2009]59号规定,股权收购,是指一家企业(以下称为收购企业)购买另一家企业(以下称为被收购企业)的股权,以实现对被收购企业控制的交易.也就是属于《企业会计准则第20号--企业合并》应用指南中的控股合并.

股权收购是对被收购企业控制的交易,即收购被投资单位股权形成对子公司投资;如果收购股权形成对合营企业投资、联营企业投资则不属于股权收购.

一、股权收购一般性税务处理

财税[2009]59号规定,企业股权收购按以下规定处理:

1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失.

2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定.

3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变.

其实就被收购方将一项资产出售,出售损益计入当期应纳税所得额;收购方就是按购入一项资产,资产按购入价(公允价值)为计税基础;长期股权投资是股东间的交易,和被收购企业无关,被收购企业的相关所得税事项自然是没有变化的.股权收购一般税务处理很简单,和其它的资产出售没有什么不同.

二、股权收购特殊性税务处理

1.特殊重组条件

(一)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的.

(二)股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%.

(三)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动.

(四)收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%

(五)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权.

财税[2009]59号第二条规定:本通知所称股权支付,是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中,以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式.那么股权支付的情况有两种:

(一)、以本企业股权支付,就是定向增发.

(二)、以其控股企业的股权支付.

承债式股权转让企业所得税怎么计算?

承债式股权转让企业所得税是对于原股东取得转让收入后,根据持股比例先清收债权、归还债务后,再对每个股东进行分配的,应纳税所得额的计算公式为:

应纳税所得额=(原股东股权转让总收入-原股东承担的债务总额+原股东所收回的债权总额-注册资本额-股权转让过程中的有关税费)×原股东持股比例.

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