怎么处理外币借款发生汇兑差额

本篇是关于怎么处理外币借款发生汇兑差额的会计考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的怎么处理外币借款发生汇兑差额财税知识，我们相信也许能帮您解决怎么处理外币借款发生汇兑差额的财务和税务的问题。

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怎么处理外币借款发生汇兑差额

【从例子来看解答】

我公司产品已经打入美国市场，为节约生产成本，决定在当地建造生产工厂设立分公司，2×10年1月1日，为该工程项目专门向当地银行借入美金10000000元，年利率为8%，期限为3年，假定不考虑与借款有关的辅助费用。合同约定，甲公司于每年1月1日支付借款利息，到期偿还借款本金。

工程于2×10年1月1日开始实体建造，2×11年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：

2×10年1月1日，支出2000000美元;

2×10年7月1日，支出5000000美元;

2×11年1月1日，支出3000000美元。

公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日即期汇率即市场汇率折算。相关汇率如下：

2×10年1月1日，市场汇率为1美元=6.70人民币元;

2×10年12月31日，市场汇率为1美元=6.75人民币元;

2×11年1月1日，市场汇率为1美元=6.77人民币元;

2×11年6月30日，市场汇率为1美元=6.80人民币元;

我公司需做怎样的账务处理?

【解答】

在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。一般外币借款发生的汇兑差额，计入当期损益。贵公司应该进行以下账务处理：

(1)计算2×10年汇兑差额资本化金额

①应付利息=10000000×8%×6.75=5400000(元)

账务处理为：

借：在建工程——××工程 5400000

贷：应付利息——××银行 5400000

②外币借款本金及利息汇兑差额=10000000×(6.75-6.70)+800000×(6.75-6.75)=500000(元)

账务处理为：

借：在建工程——××工程 500000

贷：长期借款——××银行——汇兑差额500000

(2)2×11年1月1日实际支付利息时，应当支付800000美元，折算成人民币为5416000元。该金额与原账面金额之间的差额16000元应当继续予以资本化，计入在建工程成本。账务处理为：

借：应付利息——××银行 5400000

在建工程——××工程 16000

贷：银行存款 5416000(800000×6.77)

(3)计算2×11年6月30日的汇兑差额资本化金额。

①应付利息=10000000×8%×1/2×6.80=2720000(元)

债务处理为：

借：在建工程——××工程 2720000

贷：应付利息——××银行 2720000

②外币借款本金及利息汇兑差额=10000000×(6.80-6.75)+400000×(6.80-6.80)=500000(元)

账务处理为：

借：在建工程——××工程 500000

贷：长期借款——××银行——汇兑差额500000

短期借款产生的汇兑损益怎么处理

如果使用的是人民币作为“记账本位币”，“以外币银行存款偿还外币短期借款”就要做汇兑损益。这是由于汇率变动引起的，初次入账换算为人民币后的金额与还款日的换算为人民币的金额(汇率不同)肯定不会一样的，所以要将差额计入汇兑损益，否则钱没有了(归还了)，账面还有余额，怎么处理啊。

如果是直接用外币作为“记账本位币”，就不用做汇兑损益。外币作为记账本位币只是报表时用人民币，但账面还是外币。

怎么处理外币借款发生汇兑差额?会计在处理外币借款时也要清楚汇兑差额，不要遗漏了，不然到时候账目上的数字对不上，需要重新查账是会特别麻烦。关于外币借款发生汇兑差额详细知识，可通过会计实操进一步了解。

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