本年度支付以前年度费用税务怎么处理

这篇是关于本年度支付以前年度费用税务怎么处理的会计考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的本年度支付以前年度费用税务怎么处理财税知识，我们相信一定能够帮您解决本年度支付以前年度费用税务怎么处理的财务和税务的问题。

微信号：guoguoma2727
加微信, 免费领取51个行业会计分录大全！
复制微信号

本年度支付以前年度费用税务怎么处理

由于企业所得税按年计算,分期预缴,在纳税年度内发票跨月入账,并不影响当年度所得税的计算.对跨越年度取得发票入账,影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算,所以该类费用不得在支出年度税前扣除.

问:我公司2010年1月1日向个人借入周转金,合同等手续齐全,2010年产生借款利息80万元(合同约定按同期利息支付),由于特殊原因,当年未计提也未入帐,于2011年6月取得票据并支付了上年的利息80万元,但是税务在检查时,说根据权责发生制原则,该部分费用与2010年度收入无关,应当在2010年汇缴时调整到2010年列支,不允许在2011年度税前扣除,并且以后也不允许扣除,利息的支付是本年支付上年的,税务的这样做法对吗?

答:《企业所得税法》第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出.

《企业所得税法实施条例》第二十七条规定:企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出.根据企业所得税法中收入与支出的关联、配比等原则要求,并非所有的企业支出,都可以在税前扣除,企业所得税法一般都只是允许与取得收入有关的支出,才允许税前扣除.据此,贵公司所述情形,将以上年度费用记入当年,不符合收入与支出的关联和配比原则,税务机关处理是正确的.由于企业所得税按年计算,分期预缴,在纳税年度内发票跨月入账,并不影响当年度所得税的计算.对跨越年度取得发票入账,影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算,所以该类费用不得在支出年度税前扣除,相关参考文件如下:《财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字〔1996〕第079号)一、企业纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣.《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》(国税发〔1997〕第191号)五、关于纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣的截止时间问题:《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字〔1996〕79号)规 定的"企业纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣",是指年度终了,纳税人在规定的申报期申报后,发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目.

按此说法,就是说上年应提未提的,不得在当年扣除,是有依据的,但帐务处理上,未做明确的说法,这样就会给帐务处理上带来很大的差异.

对于一个2010年亏损2011年可能盈利的企业,

帐务处理方法一:直接进入"以前年度损益调整"(对企业有利)

即借:以前年度损益调整 80万

贷:银行存款 80万

方法二:先进入当期损益,年终做纳税调增(对税务有利)

即 借:财务费用 80万

贷:银行存款 80万

年终做纳税调增.(这样就会产生永久性差异,即会计账与税务报表不一致.)

以上两种方法,方法一有据可查,是根据会计准则来核算的,方法二无据可查,没道理.

理由如下:

以上是本年度支付以前年度费用税务怎么处理的全部解答,需要注意的是该类费用不得在支出年度税前扣除,小编还为你拓展了,你学会了吗?大家感兴趣的可以来学习学习,可以找本网会计实操在线答疑老师!

上述便是会计实务关于《本年度支付以前年度费用税务怎么处理》的全部内容，如果作为会计的您在学习「本年度支付以前年度费用税务怎么处理」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

会计网友正在阅读

· 为什么对小微企业实施税收优惠政策

· 对供应商质量扣款会计分录

· 收到投资款怎么做账务处理

· 房地产企业利息支出扣除凭据是什么

· 异地提供服务如何当地开票

· 开办费计入什么科目？

· 工资计提多了怎么办？

· 会计一级科目有哪些？

· 年终奖的常见发放形式及其税务处理

· 存货跌价准备的账务处理例题讲解

· 债务保值做什么科目

· 未抵扣的发票冲红怎么做账