出口货物免抵退的计算与做账

文章是关于出口货物免抵退的计算与做账的会计分录内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的出口货物免抵退的计算与做账财税知识，也许能帮您解决出口货物免抵退的计算与做账的财务和税务的问题。

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出口货物免抵退的计算与做账

当期是指一个纳税申报期;征税率和退税率是指复出口货物的征税率和退税率。

海关核销免税进口料件组成计税价格 =货物到岸价+海关实征关税+海关实征消费税当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。

生产企业出口退税账务处理是会计实务中的一个难点，目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：

一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;

二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;

三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时，账务处理如下：借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金———未交增值税借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税金———应交增值税(出口退税)。

生产企业以"进料加工" 贸易方式进口料件加工复出口货物，计算"免、抵、退"税的基本公式为：当期不予抵扣或退税的税额 =当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)- 当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率 -退税率)

当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期不予抵扣或退税的税额)-上期未抵扣完的进项税额

(1)应退税额的计算

①如当期应纳税额≥0，则：当期应退税额=0

②如当期应纳税额<0，且当期应纳税额的绝对值<(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额)，即免抵退税额，则：当期应退税额=当期应纳税额的绝对值

③如当期应纳税额<0，且当期应纳税额的绝对值≥(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额)，则：当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额结转下期继续抵扣的税额=当期应纳税额绝对值-当期应退税额

(2)免抵税额的计算免抵税额 ="当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率 -当期进口料件免抵退税抵减额"(即免抵退税额) - 当期应退税额

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