文章是关于招待费纳税调整会计分录怎么写的会计实操内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中招待费纳税调整会计分录怎么写的相关财税知识，我们相信也许能够只为帮助您搞定招待费纳税调整会计分录怎么写的财税实务问题。
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招待费纳税调整会计分录怎么写，关于这个问题，一直是大家所关注的内容，如果不太了解，也别着急，一起来看看会计实务网为大家整理的相关知识吧。
招待费纳税调整会计分录怎么写？
答：计提：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--所得税
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
缴纳后：
借：应交税金--所得税
贷：现金（或银行存款）
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”。也就是说业务招待费只能按照业务招待费发生额的60%和销售收入0.5%中较低的金额在企业说得税前扣除。因此一般在企业所得税年度汇算清缴的时候要调增纳税所得额。
例如：当年发生的营业收入是1000万元。发生业务招待费支出20万元。可税前扣除的业务招待费为1000万*0.5%=5万，20万*60%=12万。12万〉5万；由于会计利润总额中，按20万元确认的业务招待费。因此在企业所得税年度汇算清缴时要调增企业所得税应纳税所得额20-5=15万元。
在14版A类纳税调整明细表15栏填列即可。
上述是会计职称考试资料有关《招待费纳税调整会计分录怎么写》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「招待费纳税调整会计分录怎么写」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。
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