合伙人工资按什么税目缴纳个人所得税?

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合伙人工资按什么税目缴纳个人所得税?

【案例】张三和吉祥公司于2016年12月20日经有关部门批准成立深圳如意股权投资有限合伙企业(以下简称"如意合伙"),张三是执行事务合伙人,2018年1月1日起,张三的月薪为12万元.问:张三是"工资薪金所得"税目缴纳个人所得税吗?

【案例解析】

根据本案例资料,2018年1月1日起,张三每月的工资是10万元,根据《个人所得税法》及其实施条例的规定,毫无疑问应该按照"工资薪金所得"税目缴纳个人所得税.

可是,我们必须注意的是:本案的张三不是一般按照《企业所得税法》及其实施条例的规定缴纳企业所得税的居民企业领取工资;而是作为投资者从个人独资企业领取工资、合伙人从合伙企业领取工资.

《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》(财税〔2000〕91号)规定,个人独资企业以投资者为纳税义务人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人.

个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的"个体工商户的生产经营所得"应税项目,适用5%-35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税.

《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》(财税〔2011〕62号)规定,、《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税〔2000〕91号)附件1第六条(一)修改为:"投资者的费用扣除标准为42000元/年(3500元/月).投资者的工资不得在税前扣除."

根据以上规定不难看出:投资者从个人独资企业领取工资、合伙人从合伙企业领取工资不能按"工资薪金所得"税目缴纳个人所得税,应该按"个体工商户的生产经营所得"税目,适用5%-35%的五级超额累进税率,计算缴纳个人所得税.

因此,张三2018年取得的工资收入,应扣除42000元费用后,按照"个体工商户的生产经营所得"缴纳个人所得税.

工资个人税怎么算?

计算方法:

1、应交所得税=应税所得*适用税率-速算扣除数应税所得额.

2、应纳税所得额=月度收入-5000元(起征点)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除.

3、工资、薪金所得,适用7级超额累进税率,按月应纳税所得额计算征税.该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距,最高一级为45%,最低一级为3%,共7级.

经营所得是指个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得.合伙人工资按什么税目缴纳个人所得税?以上就是会计实操小编整理的全部解答了,还有什么不明白的敬请关注会计实操的更新~

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