​最新印花税征收范围

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最新印花税征收范围

(一)经济合同

1.购销合同.包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证.

对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税.

对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税.电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征印花税.(生活缴费凭证,不同于电网之间经济合同)

2.加工承揽合同.包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同.(结合增值税、消费税).

3.建设工程勘察设计合同.包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同.

4.建筑安装工程承包合同.包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同.

5.财产租赁合同.

6.货物运输合同.

7.仓储保管合同.

8.借款合同.包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同.包括融资租赁合同.

9.财产保险合同."家庭财产两全保险"属于家庭财产保险性质,其合同在财产保险合同之列,照章纳税.

10.技术合同.包括技术开发、转让、咨询、服务等合同.技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同.

【解释1】不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同.(两者适用于产权转移书据).

【解释2】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所书立合同不贴印花.

(二)产权转移书据

我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据.

【解释1】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税.

【解释2】专利权转让、专利实施许可所书立的合同按产权转移书据征收印花税.

(三)营业账簿

1.资金账簿

2.其他营业账簿

3.有关"营业账簿"征免范围应明确的若干个问题:

(1)其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿.

(2)对采用一级核算形式的单位,只就财会部门设置的账簿贴花;采用分级核算形式的,除财会部门的账簿应贴花之外,财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账,亦应按规定贴花.

(3)车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围,但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等,不贴印花.

(四)权利、许可证照

权利、许可证照仅包括"四证一照":包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等.

应税的"四证一照"(工房地商专)

【经典母题】下列各项中,应按"产权转移书据"税目征收印花税的有( ).

A.商品房销售合同

B.融资租赁合同

C.专利申请转让合同

D.专利权转让合同

E.企业仓库设置的产品进出统计簿

【答案】AD

【注意题目变形】

【题目变形1】下列各项中,应当缴纳印花税的有(ABCD).

【题目变形2】下列各项中,不需缴纳印花税的是(E).

【题目变形3】下列各项中,按"借款合同"税目征收印花税的是(B).

【题目变形4】下列各项中,按"技术合同"税目征收印花税的是(C).

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