企业所得税税前扣除问题

这篇文章是企业所得税税前扣除问题的会计考试资料内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中企业所得税税前扣除问题的相关财税知识，我们相信可能您解决企业所得税税前扣除问题的财税学习和工作问题。

　　问： 老师：所得税汇算，1.税务局一般都查什么呢？2.期间费用如管理费用的汽车费用、差旅费，租赁费、电话费、等是否有规定范围，还是发生多少都可以扣除？

　　答：根据《企业所得税汇算清缴管理办法》第二条的规定，企业所得税汇算清缴，是纳税人自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，并向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

　　因此，汇算清缴是企业的自己行为，不是税务局的行为，企业应按税法规定自行进行汇算清缴。税务机关是在汇算清缴工作结束后，及时组织开展企业所得税纳税评估和稽查，重点对疑点或问题较多、税负明显偏低、“长亏不倒”等企业进行评估和稽查，促使纳税人不断提高汇算清缴的真实性和准确性。如果企业属于被查对象，税务机关什么都有可能查。

　　企业真实发生的与取得应纳税收入有关的必要和正常的汽车费用、差旅费，租赁费、电话费，取得开具给自己的正规发票，通常可以据实扣除。

　　其中关于差旅费，《企业所得税税前扣除办法》中还规定：“纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。 这里对于企业发生的差旅费强调了其合理性。

　　问： 老师：企业的汽车不是公司的，而是个人的，那汽车的费用是否可全扣？两者有何区别？

　　答： 汽车如果是归企业所有，作为企业的固定资产管理，则发生的与汽车相关的费用可以在税前扣除。

　　如果企业使用的汽车是个人的，这种情况下，相关费用的扣除问题，国家没有统一规定，企业应按当地的规定执行。

　　一些地方对此有所明确，如，《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）规定：“对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。”

　　再如，《石家庄市国家税务局关于明确汇算清缴中若干业务问题的通知》（石国税便函[2005]1号）规定：“由于生产、经营需要，纳税人租用个人车辆发生的租赁费用，按租赁合同或协议，凭合法、有效凭证扣除。

　　车辆的使用者即租赁方发生的因使用车而产生的费用，如过路费和油费等可以在税前扣除，但以车主个人名义支付的保险费和养路费等不得扣除。“

上述是会计职称考试资料关于《企业所得税税前扣除问题》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「企业所得税税前扣除问题」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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