工业企业外购材料进项税额的会计处理

这篇文章是工业企业外购材料进项税额的会计处理的会计职称考试资料内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中工业企业外购材料进项税额的会计处理的相关财税知识，我们相信也许能够您解决工业企业外购材料进项税额的会计处理的财税学习和工作问题。

　　1.收料与付款同时进行。

　　企业外购材料已经验收入库并支付货款或开具并承兑商业汇票，同时也收到销货方开出的增值税专用发票的发票联和抵扣联。这时，应按材料的实际成本，借记“原材料”；按应预交或垫支的增值税，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”；按材料的实际成本和增值税额之和，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”、“应付票据”。

　　［例］ 天华工厂购入甲材料4000公斤，6元／公斤，代垫运杂费2800元（其中运输发票上列明的运费为2000元），增值税进项税额为4080元（4000×6×17%），已开出银行承兑汇票，材料验收入库。运费允许抵扣的税额为140元（2000×7%）。作会计分录如下：

　　借：原材料——甲材料　　 26660　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　4220　　　　贷：应付票据——银行承兑汇票　 　30880

　　［例］天华工厂向本市某工厂购进乙材料3000公斤，5元／公斤，增值税进项税额2550元（3000×5×17%），材料入库，发票收到并开出转账支票支付。作会计分录如下：

　　借：原材料——乙材料　 　15000　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　2550　　　　贷：银行存款　 　17550

　　2.发票结算凭证已到，货款已经支付，但材料尚未收到。

　　发生时应依据有关发票，借记“在途材料”、“应交税金”，贷记“银行存款”、“其他货币资金”、“应付票据”等；在途材料入库后，借记“原材料”，贷记“在途材料”。

　　［例］天华工厂6月6日收到银行转来的购买光明工厂丙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为5000公斤，11元／公斤，增值税进项税额为9350元（5000×11×17%），代垫运杂费为650元，其中运费发票金额为500元，应抵扣的运费进项税额为35元（500×7%）。采用验单付款。验收付款后作会计分录如下：

　　借：在途材料——光明工厂 　　55615　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　9385　　　　贷：银行存款　 　65000

　　按现行税法规定，工业企业购进货物并验收入库后，增值税专用发票上注明的进项税额才能申报抵扣。企业提前抵扣，如被税务机关检查发现，除了应作转回的会计处理外，还在该张“抵扣联”上注明，今后永远不得抵扣。因此，6月6日购货的“进项税额”不符合抵扣条件。若作上述会计处理，容易与符合抵扣条件的购货混淆。为了确认当期允许抵扣的进项税额，企业可增设“待扣税金”账户。仍依上例，作会计分录如下：

　　企业在付款时：

　　借：在途材料——光明工厂　　55615　　　　待扣税金——增值税　 　9385　　　　贷：银行存款　 　65000

　　材料验收入库时：

　　借：原材料——丙材料　　55600　　　　贷：在途材料——光明工厂　　 55600

　　借：应交税金——应交增值税（进项税额）　　9385　　　　贷：待扣税金——增值税　 　9385

　　3.预付材料款。

　　因采购业务尚未成立，企业还未取得材料的所有权，企业在按合同规定预付款项时，借记“预付账款”，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等；当企业收到所购材料并验收入库后，依增值税专用发票所列金额，借记“原材料”、“应交税金”，贷记“预付账款”，同时补付或收回剩余或退回的货款。

　　［例］ 新华工厂开出转账支票预付本市某单位购买甲材料货款30000元。作会计分录如下：

　　借：预付账款——××单位　　30000　　　　贷：银行存款　 　30000

　　预付货款购买的甲材料7600公斤，已收到并验收入库，发票所列价款为35000元，增值税进项税额为5950元（35000×17%），开出转账支票补付余款10950元。作会计分录如下：

　　借：预付账款——××单位　　10950　　　　贷：银行存款 　　10950

　　借：原材料——甲材料　　 35000

上述便是税务知识关于《工业企业外购材料进项税额的会计处理》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「工业企业外购材料进项税额的会计处理」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

会计网友正在阅读