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汇算清缴时房企毛利额有差异如何调整

会计学习资料4692023-01-01

本篇是有关汇算清缴时房企毛利额有差异如何调整的会计实务内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中汇算清缴时房企毛利额有差异如何调整的相关财税知识，也许能您解决汇算清缴时房企毛利额有差异如何调整的财税学习和工作问题。

　某房地产企业2011年取得一项开发产品完工前预售收入2000万元，被核定计税毛利率10%，按规定缴纳了企业所得税;当年12月该项产品完工，会计上将完工前预售收入2000万元转为产品销售收入时，确认对应的计税成本为1750万元。企业咨询，汇算清缴时应如何作纳税调整?

　　《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009]31号)规定：“企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季度(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。”

　　该项开发产品完工前销售收入的预计毛利额=2000×10%=200(万元)，实际毛利额=2000-1750=250(万元)。根据规定，年度申报时应调增应纳税所得额=250-200=50(万元)，将50万元计入年度纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》第五十二行房地产企业预售收入计算的预计利润：“调增金额”栏中。

　　该项开发产品完工前销售收入的预计毛利额=2000×10%=200(万元)，实际毛利额=2000-1750=250(万元)。根据规定，年度申报时应调增应纳税所得额=250-200=50(万元)。因为是对当年度完工前销售收入调增的所得额，纳税调整时不需在年度纳税申报表中调增，应将50万元直接计入2011年度月(季度)预缴所得税的“预计利润额”中，与其他项目合并计算缴纳企业所得税。

以上内容是会计知识关于《汇算清缴时房企毛利额有差异如何调整》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「汇算清缴时房企毛利额有差异如何调整」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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