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增值税留抵税额抵缴一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款的处理？

会计学习资料1332022-12-29

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增值税留抵税额抵缴一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款的处理?

(一)《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》规定:

1.对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税.

2.纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时,按以下方法进行会计处理:

(1)增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税金--未交增值税"科目.

(2)若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税金--未交增值税"科目.

3.为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要,将《增值税一般纳税人纳税申报办法》《增值税纳税申报表》(主表)相关栏次的填报口径作如下调整:

(1)第13项"上期留抵税额"栏数据,为纳税人前一申报期的"期末留抵税额"减去抵减欠税额后的余额数,该数据应与"应交税金--应交增值税"明细科目借方月初余额一致.

(2)第25项"期初未缴税额(多缴为负数)"栏数据,为纳税人前一申报期的"期末未缴税额(多缴为负数)"减去抵减欠税额后的余额数.

(二)《关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》规定:

1.关于税务文书的填开

当纳税人既有增值税留抵税额,又欠缴增值税而需要抵减的,应由县(含)以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》(以下简称《通知书》,式样见附件)一式两份,纳税人、主管税务机关各一份.

2.关于抵减金额的确定

抵减欠缴税款时,应按欠税发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵.抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金.确定实际抵减金额时,按填开《通知书》的日期作为截止期,计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额,应缴未缴滞纳金金额加欠税金额为欠缴总额.若欠缴总额大于期末留抵税额,实际抵减金额应等于期末留抵税额,并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额,实际抵减金额应等于欠缴总额.

上述是账务处理关于《增值税留抵税额抵缴一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款的处理？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「增值税留抵税额抵缴一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款的处理？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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