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库存商品过期报废会计分录怎么做？进项税额要转出吗？

会计学习资料3182022-12-23

本篇是有关库存商品过期报废会计分录怎么做？进项税额要转出吗？的会计分录内容，下文详细介绍了企业日常业务过程中库存商品过期报废会计分录怎么做？进项税额要转出吗？的相关财税处理技巧，有可能能您解决库存商品过期报废会计分录怎么做？进项税额要转出吗？的困扰。

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超市经营发展过程中，库存商品过期报废的情况十分常见，那么会计人员该怎么做会计分录？对于进项税额要做转出吗？快来了解下吧。

　　库存商品过期报废会计分录

1、确认存货过期：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存商品

应交税费——应交增值税——进项税额转出

2、报经批准后处理时 ：

（1）若是是正常原因造成的报废处理：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（2）若是是自然灾害造成的：

借：营业外支出-非常损失

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（3）若是是人为的原因造成，或者是管理不善，按规定需要追究责任人责任：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

库存商品过期报废进项税额要转出吗？

案例说明：A超市，一批存货商品因过期而做了报废处置，请问这批过期的库存商品要做进项税额转出吗？

根据的《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号) 有关规定，以下项目的进项税额不得抵扣：

1、非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

2、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。

另外根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件1第二十八条规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规 造成 货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

综上所述，如果不是因为管理不善或者违反法律法规，导致的被盗、丢失、霉烂变质或者被依法没收、销毁、拆除的，则属于正常损失，其进项税额可以进行抵扣，无需做进项税额转出。

如果上述案例中，超市库存商品过期是由于管理不善导致的变质，比如员工上下班不慎将冰箱开关关了，导致肉类或菜类等商品变质而做的报废处理，则要做进项税额转出处理。

更多推荐：期末库存商品结转成本的会计分录

以上内容是会计实务关于《库存商品过期报废会计分录怎么做？进项税额要转出吗？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「库存商品过期报废会计分录怎么做？进项税额要转出吗？」时有财税问题可在评论区进行交流哟。

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进项税额转出库存商品报废会计分录

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