房开企业营改增后如何纳增值税

本文是有关房开企业营改增后如何纳增值税的税法实务内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的房开企业营改增后如何纳增值税财税知识，可能能够帮您解决房开企业营改增后如何纳增值税的财务和税务的问题。

房开企业营改增后如何纳增值税

针对房地产开发企业营改增前后，主要有以下几种需注意缴纳增值税：

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号附件2）规定：

1）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

2）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

3）房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

4）房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

5）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额 为销售额。

因此，对于申请成为一般纳税人的房地产开发商，将可以把从政府采购的土地成本可以从销售额中扣除，保证房地产企业只就业务中增值的部分缴纳增值税。但是该规定仅适用于房地产公司适用11%增值税率的时候，并不适用于5%增值税率。所以，对于销售额适用什么税率对企业有利，提前进行测算是非常有必要的。

以上房地产老项目 ，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

营改增后，房开企业，土地成本是否可以从销售额中扣除？

答：根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号文件附件二）规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让方地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

同时需要提醒纳税人注意：

1）扣除政策仅适用于房产企业按照11%的增值税率缴纳增值税的情形；

2）必须是向政府部门支付的，非政府支付的土地价款不可以扣除；

3）向政府支付的土地款，应取得有效凭证，即以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证；

4）可扣除的只有土地价款。

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