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​增量留抵税额怎么计算

会计学习资料3532022-12-07

这篇是有关​增量留抵税额怎么计算的会计学习资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的​增量留抵税额怎么计算财税知识，说不定能够帮您解决​增量留抵税额怎么计算的财务和税务的问题。

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增量留抵税额怎么计算

按照以下公式计算:

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

1.计算进项构成比例

进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重.

举个例子:假设该企业2019年4月至2019年9月已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额为721.17万元,同期全部已抵扣进项税额为801.30万元,则退还比例=721.17/801.30=90%.(通俗理解就是实际取得专票的那部分占全部当期已抵扣进项税额的比例,就是实际取得专票的那部分才能退还,因为现在没有专票的也能抵扣了)

2.计算增量留抵税额=2019年9月期末留抵税额57万元-2019年3月期末留抵税额10万元=47万元.

3.该企业允许退还的增量留抵税额=47×90%×60%=25.38万元.

取得退还的留抵税额后应当如何进行处理?

该企业取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额.

参考《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》(财税〔2011〕107号)第三条第二项规定,企业收到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出.

收到退还的期末留抵时,会计分录:

借:银行存款

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

如果以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段,骗取留抵退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理.

有关于增量留抵税额怎么计算的方法,大家都清楚了吗,其实很简单就是增加的税额,这个月没有抵扣完的,那么就留到这个月,当然我们还能申请留抵税额退还,关于这个内容,请大家咨询本站老师,我们继续为大家送上最完善的解答.

以上便是会计职称考试资料关于《​增量留抵税额怎么计算》的全部内容，如果作为会计的您在学习「​增量留抵税额怎么计算」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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