企业提供建筑服务取得预收款怎么预缴增值税

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企业提供建筑服务取得预收款怎么预缴增值税

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等规定，自2016年5月1日起，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应向建筑服务发生地、销售和出租不动产所在地主管国税机关预缴增值税，向机构所在地主管国税机关申报纳税。其预缴税款计算如下：

◎纳税人提供建筑服务预缴增值税的处理

1.纳税人适用一般计税方法的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%

2.纳税人适用简易计税方法的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

扩展链接：人转让不动产/提供不动产经营租赁服务预缴增值税的处理

◎纳税人转让不动产（不含房地产开发企业销售自行开发的项目）预缴增值税的处理

1.其他个人以外的纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为计税依据的，应预缴税款=（全部价款和价外费用—不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%

2.其他个人以外的纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用作为计税依据的，应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%

◎纳税人提供不动产经营租赁服务预缴增值税的处理

1.纳税人适用一般计税方法的，应预缴税款=含税销售额÷（1+11%）×3%

2.纳税人适用简易计税方法的（除个人出租住房外），应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%

城建税及教育费附加

◎纳税人在经营所在地应缴纳城建税及教育费附加的处理

根据财税〔2016〕74号文件第一条规定，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

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