这篇文章是跨期发票账务处理怎么做?的会计实操内容,在这个文章中,小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的跨期发票账务处理怎么做?财税知识,我们相信可能帮您解决跨期发票账务处理怎么做?的财务和税务的问题。
跨期发票账务处理怎么做?
跨期发票的形成.企业真实发生的费用,如果报销及时,可以在当年据实扣除;而由于种种原因,企业总会存在部分当年实际发生的费用支出,不能在关账前取得发票,或虽已取得发票但来不及在关账前报销的情况.很多企业将此部分费用支出在次年报销时计入次年的损益,从而形成了跨期发票的问题.
以2018年度为例,企业取得的跨期发票主要有以下几种情形:
1)、2018年度列支的成本费用发票开票日期为2017年度的;
2)、开票日期为2018年度的成本费用发票在2019年度入账;
3)、2018年末结账前能够确认属于2019年度的成本费用发票无法及时取得入账;
4)、结账后发现开票日期为2019年度的成本费用发票实质上属于2018年度的成本费用.
2、跨期发票的税前扣除方式
如果出现以上跨期取得的发票,按以下指导进行处理:
1)、上述第1、2种情形实质上属于一种情况,原则上2016年度的费用不允许在2018年度列支,做2018年度汇算清缴时应调增应纳税所得额,为避免企业造成不必要的损失,建议年度结束前期,财务人员应给各部门发出通知,尽早报销当年度的费用,不能把2018年度的费用在2019年度报销;如果实在是业务人员在结账前无法回公司报销,费用金额能够确认的要先进行申报,财务可以按照已经发生的金额进行计提,在2019年度尽早取得合格票据入账,最晚不能晚于2019年5月底汇算清缴结束前.
2)、如果未能对2018的费用进行充分的预计及计提,结账后才发现还有2018年度费用,应对2018年度费用进行统计分类,在2019年5月31号前进行2018年度汇算清缴申报时对这部分费用进行应纳税所得额的调减,如果账务处理上已经计入了2019年度的成本费用,应该在2020年度5月底前申报2019年度汇算清缴申报时做应纳税所得额的调增.
3)、日常的费用列支比如办公费、差旅费等应该按照发票的开具日期判断费用的所属年度,和收入相关的成本费用应该按照配比原则确认所属年度,不能只看发票的开具日期来判断成本费用的所属期.
4)、企业的工资、资产损失的扣除年度也应该按照实际所属年度扣除,2018年度的工资应该在2019年5月底汇算清缴结束前发放完毕才能税前扣除,否则应进行相应的纳税调增处理.
跨年发票账务处理怎么做?
去年的发票如果金额不大今年入成本可以,如果金额比较大,要通过以前年度损益调整科目走账,然后更正汇算清缴企业所得税申报表.
借:管理费用等
贷:其他应付款等
借:以前年度损益调整
贷:其他应付款等
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
支付款项的时候:
借:其他应付款
贷:银行存款
跨年发票的四种情况
第一种:是上年度发生的成本、费用,在上年度已经开具了发票,由于某些原因而拖延至次年才收到发票.
第二种:是上年度发生的成本、费用,由于种种原因到次年才取得对方开具的发票,发票的项目栏填写的仍是上年发生的费用.
第三种:是上年度发生的成本、费用,到次年才取得对方开具的发票,但发票的项目栏只填写相关的费用内容,并没有注明费用的所属期,很容易混淆为次年的费用.
第四种:是上年采购的资产,到次年才取得对方开具的发票,该资产并没有在本年消耗.
相关政策:
《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定:企业当年实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.
以上整理的资料内容,就是我们针对"跨期发票账务处理怎么做?"这一问题的全部解答.形成跨期发票的情形有多种,我们需要根据实际情况来进行处理,具体可以参考上述处理方法.除此之外,小编还延伸介绍了一下跨年发票的账务处理,仅供参考!
上述内容是税务知识关于《跨期发票账务处理怎么做?》的全部内容,如果作为会计的您在学习「跨期发票账务处理怎么做?」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。
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