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税收返还的税务处理怎么处理？

会计学习资料4432022-12-06

这篇是关于税收返还的税务处理怎么处理？的税务知识内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的税收返还的税务处理怎么处理？财税知识，也许能帮您解决税收返还的税务处理怎么处理？的财务和税务的问题。

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税收返还的税务处理怎么处理？

企业按照国务院财政、税务主管部门有关规定，实际收到具有专门用途的先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入当期的应纳税所得额（财税［2007］80号）；其他没有国务院财政、税务主管部门有关文件明确规定免税的税收返还，除企业取得的出口退税（增值税进项）外，一般都应作为应税收入征收企业所得税（财税［2000］2、3号）。

对增值税进项税额不作为应税收入，是因为根据相关税收法规规定，对增值税出口货物实行零税率，即对出口环节的增值部分免征增值税，同时退还出口货物前面环节所征的进项税额。由于增值税是价外税，出口货物前面环节所含的进项税额是抵扣项目，体现为企业垫付资金的性质，增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，会计处理上不属于政府补助，税务处理上不计入应纳税所得额。（财税［1994］74号）

税收返还的会计处理

为了规范股份有限公司税收返还及其他各项补助的会计核算，财政部根据《国务院关于 纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》（国发［2000］2号）及其他有关规定，对股 份有限公司税收返还会计处理作出规定：

1.所得税问题。按照国家规定实行所得税先征后返的公司，应当在实际收到返还的所 得税时，冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税”科目。由 此可见，所得税返还实行的是现金收付制原则，而不是权责发生制原则。先征后返还政策可 执行到2001年底。

2.流转税问题。公司收到的先征后返的消费税、营业税等原记入“主营业务税金及附 加”或“其他业务支出”科目的各项税金，应于收到当期冲减“主营业务税金及附加”或 “其他业务支出”科目，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务税金及附加”或“其他业 务支出”科目；公司收到的先征后返的增值税，应于实际收到时，计入补贴收入，借记“银 行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

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