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​收到个税返还要计提增值税吗

会计学习资料3112022-12-05

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收到个税返还要计提增值税吗

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号)规定,房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税.

据此,房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,选择了简易计税方法,但其他应税项目(个税返还手续费)应按"经纪代理服务"6%计缴增值税.

《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定, 销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:

(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务.

据此,员工为本单位提供取得工资的服务,属于非经营活动,不征收增值税.

个税手续费返还是否计增值税?

据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》(国令第691号)的规定,在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税.

另外,纳税人代扣代缴个人所得税所取得的手续费收入应按"经纪代理服务"缴纳增值税.如为一般纳税人,适用的增值税税率为6%;如为小规模纳税人,适用的增值税征收率为3%.因此,如纳税人发生上文所述的增值税应税行为,应按上述规定计算缴纳增值税.

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