会计学习资料
本站为您提供会计职称考试资料，会计实务/税法实务等学习资料！
当前位置：首页会计知识正文

代理发行证券业务的核算？

会计学习资料1552023-01-05

这篇是关于代理发行证券业务的核算？的税务知识内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中代理发行证券业务的核算？的相关财税知识，我们坚信能您解决代理发行证券业务的核算？的财税学习和工作问题。

微信号：guoguoma2727
加微信, 免费领取51个行业会计分录大全！
复制微信号

代理发行证券业务的核算?

代理发行证券的方式有：全额包销方式、余额包销方式和代销方式三种。

代理发行证券业务的核算应设置“代发行证券”、“代发行证券款”、“证券发行”以及“待转发行费用”等科目。

(一)代销方式的核算

1.金融企业收到委托单位代销的证券，采用上网发行的于上网发行日，按发行数量及约定的发行价格在备查账簿中进行登记，不作账务处理。

2.发售证券后，与证券交易所交割清算，按网上实际发行数量和发行价格计算的发行款项减去上网费用入账。其会计分录为：

借：结算备付金

借：其他应收款——应收代垫委托单位上网费

贷：代发行证券款——委托人户

3.发行期结束后，将已发售的证券所得款项划给委托单位，并收取发行手续费和代垫上网费用。其会计分录为：

借：代发行证券款——委托人户

贷：其他应收款——应收代垫委托单位上网费

贷：手续费收入――代销证券手续费户

贷：结算备付金

同时，将未售出的证券退还委托单位，冲销备查账簿中登记的发行证券。

(二)全额承购包销方式的核算

金融企业承担全部发行风险，并先行全额支付发行证券的价款。

1.金融企业先按承购价将证券全部认购，并向发行单位支付全部证券款项。其会计分录为：

借：代发行证券——××证券户

贷：银行存款(存放中央银行准备金)

2.金融企业将证券转售给投资者，收到认购款时，按认购价入账。其会计分录为：

借：银行存款(现金、存放中央银行准备金)

贷：证券发行

3.按照相关规定开支可抵扣发行收入的直接费用时，如上网费用，其会计分录为：

借：待转发行费用

贷：银行存款(存放中央银行准备金)

4.结转售出证券的实际成本，按售出的证券数量及购入包销的单位价格，计算出发售成本。其会计分录为：

借：证券发行

贷：代发行证券——××证券户

5.结转应与发行收入相配比的发行费用。其会计分录为：

借：证券发行

贷：待转发行费用

6.发行期满，未售出的证券转为金融企业的自营证券或长期债权投资。其会计分录为：

借：自营证券(或长期债权投资)

贷：代发行证券——××证券户

发行期满，“证券发行”科目贷方余额表示发行收益，借方余额表示发行亏损。

(三)余额包销方式的核算

余额包销的承销商需承担发行风险，证券发行款项于发行期结束后支付。

证券经营机构代理发行证券的责任

(1)促进和推动证券发行的顺利进行。

(2)承担发行风险。

(3)有责任辅导发行人规范运作。

上述便是会计分录关于《代理发行证券业务的核算？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「代理发行证券业务的核算？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

会计网友正在阅读

会计朋友们正在学习

网友评论

免费领会计资料

10年老会计整理的51个行业会计分录！

热门文章
热门标签
最新留言
复制成功
微信号: guoguoma2727
加微信, 免费领取51个行业会计分录大全！
我知道了