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交易性金融性资产出售发生亏损会计分录怎么做？

会计学习资料2252022-12-24

这是一篇关于交易性金融性资产出售发生亏损会计分录怎么做？的会计职称考试资料内容，下文详细介绍了企业日常业务过程中交易性金融性资产出售发生亏损会计分录怎么做？的相关财税处理技巧，我们相信也许能您解决交易性金融性资产出售发生亏损会计分录怎么做？的困扰。

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有金融资产，以公允价值进行计量。出售交易性金融资产发生亏损时，应如何做会计分录？

交易性金融资产出售发生亏损的账务处理

初始确认交易性金融资产时，确认未发放的股利单独确认，费用应该列入损益类科目。

1、购买日的会计分录：

借：应收股利

交易性金融资产——成本

投资收益

贷：银行存款

2、报表日，公允价值确认变动：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

（盈利与亏损相同原理，只不过是方向相反）

3、处置时：

借：银行存款

交易性金融资产——公允价值变动

贷：交易性金融资产——成本

投资收益

4、持有的变动损益转移到投资收益的项目：

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

公允价值变动损益的借贷方向

根据公允价值变动损益科目的定义，该账户是属于损益类科目，其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。因此，公允价值变动损益期末是需要结转本年利润的，具体如下：

（1）公允价值盈余时的分录

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

同时

借：公允价值变动损益

贷：本年利润

（2）公允价值变动亏损做分录

借：公允价值变动损益

　 　贷：交易性金融资产－公允价值变动

同时

借：本年利润

贷：公允价值变动损益

以上内容便是账务处理关于《交易性金融性资产出售发生亏损会计分录怎么做？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「交易性金融性资产出售发生亏损会计分录怎么做？」时有财税问题可在评论区进行交流哟。

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