购买安装设备所需材料进项税能抵扣吗

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购买安装设备所需材料进项税能抵扣吗

根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）文件规定：

自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。

因此，不管是否需要安装，其进项税额都可以抵扣，安装需要的材料也同样允许抵扣。

（1）需要安装的设备：

借：在建工程（含税）

借：应交税费-应交增值税（进项税额）（进项税可以抵扣）

贷：银行存款

（2）不需要安装的设备：

借：固定资产-A设备

借：应交税费-应交增值税（进项税额）（进项税可以抵扣）

贷：银行存款

另外：购入的工程物资，主要要看是否是设备安装，如果是，则可以抵扣进项税额，如果是用于不动产的，则不得抵扣。

（1）购入时

借：原材料-螺纹钢

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）领用时

借：在建工程-A设备

借：应交税费-应交增值税（进项税额）（进项税可以抵扣）

贷：原材料-螺纹钢　

如果用于房屋建筑物等不动产，则不得抵扣

（1）购入时

借：工程物资-螺纹钢（含税费）

贷：银行存款

（2）领用时

借：在建工程-房屋或建筑物

贷：工程物资-螺纹钢（含税费）

固定资产能否抵扣，要视情况而定，相关规定如下：

A、根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》及财税（2009）113号文件规定，固定资产涉及的进项税额抵扣范围是：凡是用于应税项目的机器、机械、运输工具类固定资产，其进项税额可以抵扣从销项税额中抵扣；专门用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等的固定资产进项税额才不得抵扣；购进建筑物、构筑物及附属设备设施类固定资产进项税额一律不得抵扣。

B、哪些附属设备和配套设施的增值税进项税额不能扣抵？

财政部、国家税务总局财税[2009]113号《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》对建筑物、构筑物附属设备和配套设施的进项税额不准抵扣予以明确，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

购买安装设备所需材料进项税能抵扣吗？不管是否需要安装，固定资产进项税额都可以抵扣，安装需要的材料也同样允许抵扣。如果还有想要咨询的问题，欢迎到会计实操官网，联系我们的答疑老师。

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