出口企业取得的出口退税款是否需缴纳企业所得税

这篇文章是出口企业取得的出口退税款是否需缴纳企业所得税的账务处理内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的出口企业取得的出口退税款是否需缴纳企业所得税财税知识，可能能帮您解决出口企业取得的出口退税款是否需缴纳企业所得税的财务和税务的问题。

微信号：guoguoma2727
加微信, 免费领取51个行业会计分录大全！
复制微信号

出口企业取得的出口退税款是否需缴纳企业所得税?

答：

根据《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题问题的批复》(国税函发[1997]021号)的规定：

一、企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税。

二、生产企业委托外贸企业代理出口产品，凡按照财政部《关于消费税会计处理的规定》（（93）财会字第83号），在计算消费税时做“应收帐款”处理的，其所获得的消费税退税款，应冲抵“应收帐款”，不并入利润征收企业所得税。

三、外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。

出口退税的条件是什么？

答：

(1)必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退(免)税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物(包括国家规定免税的货物)不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。

(2)必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退(免)税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退(免)税。

(3)必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退(免)税。也就是说，出口退(免)税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物(另有规定者除外)、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退(免)税。

(4)必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退(免)税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业(包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同)申请办理出口货物退(免)税时必须增加一个条件，即申请退(免)税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退(免)税。

以上就是有关 “出口企业取得的出口退税款是否需缴纳企业所得税?”会计实操小编为大家总结的资料，不知道大家是否都明白了。如果还有不明白的，可以直接小窗咨询我们，会计实操，记录大家的点滴成长。

上述内容便是会计资讯关于《出口企业取得的出口退税款是否需缴纳企业所得税》的全部内容，如果作为会计的您在学习「出口企业取得的出口退税款是否需缴纳企业所得税」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

会计网友正在阅读

· 跨年认证原材料发票怎么入账

· 应付债券不是非流动负债吗

· 固定资产盘亏计入什么科目？

· 企业发放职工的绩效工资该如何写会计分录

· 如何计算结转全年实现的净利润

· 会计档案清册

· 劳务公司收入是怎么作账务处理的

· 在建工程设计费用抵扣怎么做

· 同控下的企业合并如何做账

· 公司涉及研发房租需要分摊到每个部门吗

· 外出安装的餐费分录怎么写

· 普通发票要做应交税金的分录吗