灾后固定资产评估增值部分存在交税吗

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灾后固定资产评估增值部分存在交税吗

企业所得税实施条例续法实施条例第56条有一个具体的规定，就是企业的各项资产，包括固定资产、实物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等等都是以历史成本为计税基础，会计准则以历史成本为基础，那么税法也是这样的。所谓的历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值。除去国务院财政部税务总局专门有规定可以确认收益之外，不得调整资产的计税基础，这就叫历史成本原则。

首先我们看到说，资产的评估增值，资产本身的所有权没有变，所以他就不涉及企业所得税和增值税。按照那个828号文件的说法，就是企业产权没有变不会涉及流转税，也没有所得税。

印花税由于资产评估资产增加，那么他对应的资本公积增加，那必然会涉及印花税。就是万分之五的印花税。实收资本和资本公积加上利息按照万分之五去缴纳印花税。

第二个是就是涉及企业所得税的事，就是折旧和摊销这部分的税前例子。到目前为止税收的政策，他并没有规定企业在资产评估的时候，评估增值的应该确认损益。计征所得税就是说，税法上并没有要求评估增值一定要确认收益交所得税。所以。企业的资产评估增值，他不需要计征企业所得税。也不得调整评估前资产的计税基础，我们之前说了他是历史成本。所以企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除去国务院、税务部门、财政部门规定的可以确认收益外，都不能调整资产的计税基础的。评估增值部分提取的折旧，不能在税前扣除。就说你会计上可以折旧，但是税前不能扣。对外投资的时候，资产的评估是相当于转让资产。你比如资产房子在你历史成本是1000万，那么你在投资的时候，就相当于你把资产以评估价转让出去了。那么这个阶段他的收益已经确认，那么他要交所得税。

第三个就是印花税，企业资产发生了评估增值。那会计进行了账务的处理。就是说借相应的资产，贷资本公积。那么资本公积增加了，就相应的增加印花税，万分之五交印花税。

固定资产评估增值会计处理

将评估的价值入账。就是借相关的资产评估增值额。贷资本公积。

比如一栋房子。房子原来历史成本假如是1000万，我们经过评估说他值3000万，3000万和1000万增加了2000万，那么对于这2000万，我们在入账的时候就是借固定资产，房屋增加了2000万，就记2000万。贷方就记录资本公积里。贷资本公积2000万。

因为你已经资产增加值，那么你在提折旧的时候，你可能是按照按照3000万去提折旧。会计上按3000万去提了折旧了，但是在你算所得税的时候，税前只能按照当时的历史成本1000万，他的折旧可以列，你增加的这2000万折旧税钱是不可以扣。所以说我们对于评估增值的这部分他的折旧需要调整。调增应纳税收额。对于对外投资这一部分，实际上就相当于你把资产做一个转让，那么一部分在你的资产这边是要做清理的。那么把增值额这部分应纳税所得额需要交所得税。

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