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含有2种税率的货物的价外费用怎么处理

会计学习资料1802022-12-07

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含有2种税率的货物的价外费用怎么处理

答：根据《增值税暂行条例》第三条规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。所以该纳税人应将该批货物的价款及运输费用按不同税率分开核算，否则应全部按17%的税率进行换算并计征销项税额。

价外费用如何进行税会处理？

答：价外费用和价款合称为增值税的「销售额」，它是增值税销项税额或者应纳税额的计税依据。价外费用和价款在税目确定方面，具备同质性，也就是说，不管价外费用是属于什么性质的收费，它都应当和价款选择同一个税目计缴增值税，使用同一个编码开具发票。

例 A向B销售货物一批，适用税率为17%，合同约定的含税价款117万，因B延迟付款向A支付利息11.7万元，则A收到的128.7万元，应当全部按照17%计税，开具发票时，选择货物对应的编码，金额为110万元，税额为18.7万元。

会计核算方面，笔者认为，不宜直接把销售额全部计入营业收入，而应当根据会计准则的规定，结合业务实质进行职业判断。

一般而言，价款部分可以计入主营业务收入，价外费用则应具体情况具体分析，如利息费用应冲减财务费用；违约金、赔偿金、滞纳金应计入营业外收入；代收、代垫款项应计入往来；包装物租金等计入其他业务收入。

购买方作相反的会计处理。

上例中的价外费用对销售方而言，实质上属于利息收入，应当冲减财务费用。

借：银行存款 128.7万元

贷：主营业务收入 100万元

财务费用 10万元

应交税费—应交增值税（销项税额）18.7万元

购买方的处理为：

借：原材料 100万元

财务费用 10万元

应交税费—应交增值税（进项税额）18.7万元

贷：银行存款 128.7万元

含有2种税率的货物的价外费用怎么处理怎么解决这一问题，文中已做出了详细的解答，通常情况下,这类含有2种税率的货物的价外费用怎么处理问题属于财务工作者必须要解决的问题，会计分录小编已为大家整理出来了，供大家参考，如果对此感到疑问，可与窗口的金牌答疑老师取得联系。

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