不得抵扣的进项税的情形有哪些？

这篇是有关不得抵扣的进项税的情形有哪些？的账务处理内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的不得抵扣的进项税的情形有哪些？财税知识，也许能够帮您解决不得抵扣的进项税的情形有哪些？的财务和税务的问题。

微信号：guoguoma2727
加微信, 免费领取51个行业会计分录大全！
复制微信号

不得抵扣的进项税的情形有哪些？

答：法规

1、不得抵扣进项税的情形

《营业税改征增值税试点实施办法》(36号文)第二十七规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

解读：

1、解读稿解释，纳税人购进的其他权益性无形资产，无论是专门用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，还是兼用于上述项目，均可以抵扣进项税。也就是说，纳税人购进的其他权益性无形资产，只要自身是增值税一般纳税人，都可以直接抵扣，而不涉及进项转出问题。

其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

2、不得抵扣的对象是：仅指固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

3、该对象是“专用于” 上述项目。换句话说，如果不是专用于，而是兼营应税项目，则可以抵扣。这点很重要!

(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

2、具体解释

(1)、实行“营改增”后，一般纳税人发生住宿费所负担的增值税是否均允许抵扣?

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定，增值税 一般纳税人发生的住宿费进项抵扣应当区分情况，对下列七种情况不得从销项税额中抵扣：

一是交际应酬所发生的住宿费不能抵扣进项税，比如接待客户发生的住宿费;

二是员工外出旅游发生的住宿费属于福利费用范畴，其负担的增值税不能从销项税额中抵扣;

三是个人发生的住宿费属于个人消费，即便发票抬头为本单位也不能从销项税额中抵扣;

四是因公出差发生的住宿费抬头必须是本单位的全称，以个人名义开具或单位名称不全的均不能从销项税额中抵扣;

五是选择适用简易计税方法的，比如建筑施工企业提供建筑劳务为“老项目”，并且选择适用简易计税方法，其发生的住宿费不得抵扣进项税额。

六是用于免征增值税项目所发生的住宿费不能进项抵扣;

七是结算的属于“营改增”之前发生的住宿费，即便是取得了增值税专用发票，也不得从销项税额中抵扣。

(2)、贷款服务：纳税人向贷款方支付的与贷款相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等，即使取得增值税发票也不能抵扣。

(3)、居民日常服务：是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

(4)、娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。

具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。

以上内容便是会计实操关于《不得抵扣的进项税的情形有哪些？》的全部内容，如果作为会计的您在学习「不得抵扣的进项税的情形有哪些？」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

会计网友正在阅读

· 现代服务业加计抵扣怎么计算

· 会计损益类科目有哪些？

· 固定资产管理系统包括哪些模块

· 分公司撤销跨区域转固定资产到总公司怎么做

· 对公账户转私人账户跨行需要多久时间

· 解读国税发[2009]31号文件

· 不是企业经营范围之内的业务可以开发票吗

· 报关行代收代缴关税如何做帐

· 产品成本核算工作基本要求有哪些需要注意

· 固定资产加速折旧政策效应分析问题及建议

· 开办费没发票怎么做账

· 酒店行业的内部招待费怎么记账