先付费后取发票怎么做账务调整？

这是一篇有关先付费后取发票怎么做账务调整？的会计知识内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的先付费后取发票怎么做账务调整？财税知识，可能能够帮您解决先付费后取发票怎么做账务调整？的财务和税务的问题。

先付费后取发票怎么做账务调整？

企业会计核算要求规定，支付劳务费用需凭发票记入“生产成本”或“管理费用”科目，其中，未付款的可根据已取得的发票，借记：“生产成本”、“管理费用”科目，贷记：“应付账款”科目。

然而，有些企业由于生产经营规模较大，其在接受供应单位提供劳务时，需要根据劳务合同履行进度分期分批付款，发票则要在合同履行完毕后才能开具。对这类业务，企业会计人员在工作中形成了这样一个处理模式：付款时根据银行付款凭证借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目；收到发票时根据发票、劳务费用支付批准单等凭证，借记“生产成本”、“管理费用”科目，贷记“其他应收款”科目。

对于上面的处理方式，尽管其不会影响企业所得税预缴工作，但到年底时却给汇算清缴带来了麻烦：由于平时已付款的劳务费用支出在年末没有记入“生产成本”或“管理费用”科目，无法结转成本或费用在企业所得税税前扣除。

例：2008年某大型矿山企业将根据合同履行进度支付的装载机租赁费660万元记入了“其他应收款——XXX”科目，年底却没有收到劳务费用发票，也没能在预缴2008年企业所得税时被正常扣除。

因此，上述企业的会计处理方法是错误的。该企业应该在收到劳务支付报告单时，借记“生产成本”、“管理费用”科目，贷记“应付账款”科目；在未收到发票付款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目；收到发票时，借记“应付账款”科目，贷记“预付账款”科目。

同时，从上述企业劳务费用支付情况看，虽然在账务处理上有些问题，但毕竟企业已实实在在地发生了这些业务，也应该在2008年所得税税前扣除。因此，企业应采取如下挽救办法：根据会计核算要求和企业所得税汇算清缴政策规定，在汇算清缴期内，将其在“其他应收款”科目核算的上述劳务支出内容，通过“以前年度损益调整”进行调整。

借：以前年度损益调整 660万元

贷：其他应收款—— XXX660万元

同时，将“以前年度损益调整”借方余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

借：利润分配——未分配利润 660万元

贷：以前年度损益调整 660万元

通过以上调整，就能够使该企业在2008年实际发生的这部分劳务支出得到扣除，但必须注意三点：

一是在“其他应收款”科目核算的劳务费用支出确实应该由当期收入负担；

二是劳务支付报告单等凭证必须已经附着在该“其他应收款”记账凭证的后面；

三是必须在调整账目的记账凭证后面附着已在“其他应收款”科目核算的上述劳务名称、数量、标准、金额等相关详细资料，否则就不应该进行调整。

以上是会计实操小编整理的关于先付费后取发票怎么做账务调整的相关内容，仅供参考。相信阅读完后你一定有所收获，想了解更多财务方面的知识，请持续关注会计实操网!

上述是会计考试资料关于《先付费后取发票怎么做账务调整？》的全部内容，如果作为会计的您在学习「先付费后取发票怎么做账务调整？」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

会计网友正在阅读

· 营业外支出怎么结转

· 企业购买的礼品如何做账

· 企业异地预交的税款怎么处理

· 销售不动产开发票税金如何扣除

· 购买国库券实际收入利息的分录怎么写

· 企业购入物资合理损耗会计分录怎么写

· 企业开发票需要哪些设备和资料

· 组织展览向参展者收取收入计征营业税吗？

· 什么时候存货报废需要做进项税转出

· 所有者权益的投入资本内容是什么？

· 资本化支出和费用化支出是什么意思

· 餐饮企业原材料怎么进行会计核算