分级核算下的建筑业税务会计处理怎么做?

文章是关于分级核算下的建筑业税务会计处理怎么做?的会计分录内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的分级核算下的建筑业税务会计处理怎么做?财税知识，可能能够帮您解决分级核算下的建筑业税务会计处理怎么做?的财务和税务的问题。

分级核算下的建筑业税务会计处理怎么做?

一、案例背景

A建筑公司注册地位于北京市朝阳区,该公司为一般纳税人,2016年7月共有甲乙丙三个在施项目,项目部单独设账核算,与机关之间发生资金往来通过「内部往来」科目核算.甲乙丙三项目的基本资料如下:

2016年7月份三项目涉税数据如下:

假定:

甲乙丙三项目涉税数据期初无余额,丙项目取得专用发票注明进项税额为110万元,发票已勾选且申报抵扣.

二、公司机关的税会处理

结转甲项目部涉税数据:

借:内部往来-结转税款(辅助:甲项目)90000 贷:应交税费-应交增值税(简易计税)90000

结转乙项目部涉税数据:

借:应交税费-应交增值税(简易计税)60000 贷:内部往来-结转税款(辅助:乙项目) 60000

结转丙项目部涉税数据:

借: 内部往来-结转税款(辅助:丙项目) 180万元 应交税费-应交增值税(进项税额)110万元 -预缴增值税 40万元 贷:应交税费-应交增值税(销项税额)330万元 经过上述结转,A公司机关涉税科目余额:

应交税费-预缴增值税:借方40万元

应交税费-应交增值税(简易计税):贷方3万元

应交税费-应交增值税(销项税额):贷方330万元

应交税费-应交增值税(进项税额):借方110万元

假定:A公司机关本月一般计税房租收入111万元,开具增值税专用发票金额100万元,税额11万元;购进公务用车一台,取得专票并认证抵扣,金额50万元,税额8.5万元.

A公司本月:

简易计税应纳税额:3万元

一般计税应纳税额:(330+11)-(110+8.5万元)=222.5万元

应纳税额合计=3+222.5=225.5万元

应补税额=225.5-40=185.5万元

应交城建税:185.5×7%=12.985万元

应交教育费附加:185.5×3%=5.565万元

应交地方教育费附加:185.5×2%=3.71万元

月末结转未交增值税:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)225.5万元 贷:应交税费-未交增值税 185.5万元 应交税费-预缴增值税 40万元

次月上交主税及附加税费:

借:应交税费-未交增值税 185.5万元 -应交城建税 12.985万元 -应交教育费附加 5.565万元 -应交地方教育费附加 3.71万元

贷:银行存款 207.76万元

三、项目部的税会处理

甲项目部:

建筑服务发生地与机构所在地在同一区,不需要预缴增值税,也不需要预缴附加税费,月末将有关涉税数据结转至A公司,由公司机关向机构所在地主管国税机关申报即可.

该项目部应纳税额为:

(10300000-7210000)÷1.03×3%=90000

月末结转至公司机关:

借:应交税费-应交增值税(简易计税)90000 贷:内部往来-结转税款 90000

乙项目部:

建筑服务发生地与机构所在地不在同一区,需要预缴增值税及附加税费,由于该项目部本月收款小于付分包款,应预缴金额为负,实际预缴金额为0,为了明确责任,乙项目部月末也应将有关涉税数据结转至A公司,由公司机关汇总向机构所在地主管国税机关申报.

该项目部应纳税额为:

(8240000-10300000)÷1.03×3%=-60000

月末结转至公司机关:

借:内部往来-结转税款 60000 贷:应交税费-应交增值税(简易计税)60000

丙项目部:

建筑服务发生地与机构所在地不在同一县市区,需要预缴增值税及附加税费.

预缴增值税:(33300000-11100000)÷1.11×2%=400000预缴城建税:400000×5%=20000预缴教育费附加:400000×3%=12000预缴地方教育费附加:400000×2%=8000

预缴时会计处理:

借:应交税费-预缴增值税 400000 -城建税 20000 -教育费附加 12000 -地方教育费附加 8000 贷:内部往来-公司存款 440000

月末应将项目部销项税额、进项税额、预缴增值税各科目结转至A公司机关,由公司机关汇总向机构所在地主管国税机关申报.

借:应交税费-应交增值税(销项税额)330万元 贷:应交税费-应交增值税(进项税额)110万元 -预缴增值税 40万元 内部往来-结转税款 180万元 注:根据财税[2016]74号文,附加税费随主税预缴,所以该项目部预缴的4万元一税两费应由项目部承担,无需向A公司机关结转.

分级核算下的建筑业税务会计处理怎么做?上文介绍了项目部和公司的税会处理，还有疑问的可以点击窗口咨询在线老师答疑！

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